BAB 1
PENDAHULUAN
Bagi
masyarakat yang hidup di Negara-negara maju, seperti Negara-negara di Eropa,
Amerika da Jepang, mendengar kata Bank sudah bukan merupakan barang yang asing.
Bank merupakan mitra dalam rangka memenuhi semua kebutuhan keuangan mereka.
Bank dijadikan sebagai tempat untuk melakukan berbagai transaksi yang
berhubungan dengan keuangan seperti tempat mengamankan uang, melakukan
investasi, pengiriman uang, melakukan pembayaran atau melakukan penagihan.
Bank dikatakan sebagai darahnya
perekonomian suatu Negara. Oleh karena itu kemajuan akan suatu Bank di suatu
Negara dapat pula dijadikan ukuran kemajuan Negara yang bersangkutan. Semakin
maju suatu Negara, maka semakin besar peranan perbankkan dalam mengendalikan
Negara tersebut. Artinya keberadaan dunia perbankkan semakin dibutuhkan
pemerintah dan masyarakat. Sebagian
masyarakat hanya memahami Bank sebatas tempat meminjam da menyimpan uang belaka.
<span class="fullpost">
<span class="fullpost">
“Bank adalah suatu
lembaga yang berperan sebagai perantara keuangan (financial intermediary)
antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana (surplus unit) dengan
pihak-pihak yang memerlukan dana (deficit unit), serta sebagai lembaga yang
berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran. Bank merupakan industry yang
dalam kegiatan usahanya mengandalkan kepercayaan masyarakat sehingga tingkat
kesehatan Bank perlu dipelihara.” (PSAK No.31)
Karakteristik
Bank
Karakteristik
Umum
a.
Bahwa
Bank merupakan lembaga yang berperan sebagai lembaga perantara keuangan
(financial intermediary) antara pihak-pihak yang memiliki kelebihan dana
(surplus unit) dengan pihak-pihak yang memerlukan (deficit unit) serta sebagai
lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran, dengan berpijak
pada kepercayaan masyarakat.
b.
Sebagai
lembaga kepercayaan, Bank harus selalu menjaga likuiditasnya agar tetap sehat.
Karakteristik ini mengisyaratkan bahwa Bank harus selalu memperhatikan sisi
sumber dana.
c.
Bank
selalu dihadapkan pada dilemma antara pemelihara likuiditas atau peningkatan rentabilitas. Kedua aspek
tersebut adalah bertentangan artinya kalau likuiditas tinggi maka
rentabilitasnya akan rendah, begitu juga sebaliknya. Keseimbangan antara kedua
aspek ini perlu dipelihara demi kesehatan Bank yang bersangkutan.
d.
Bank
sebagai lembaga kepercayaan mempunyai kedudukan yang strategis sebagai
penunjang pembangunan.
Karakteristik
Khusus
a.
Bahwa
sebagian besar asset Bank berupa Menetery Assets ataupun alat-alat likuid yang
sifatnya tidak tampak, sedangkan aktifa yang berwujud nilainya relative kecil.
b.
Objek
yang diperdagangkan adalah jasa yang banyak bersifat abstrak.
c.
Di
dalam Bank, uang berfungsi sebagai alat likuid dan juga objek yang
dperdagangkan secara nyata (bank notes)
maupun secara abstrak.
d.
Perdagangan
dan administrasi jenis mata uang relative banyak.
e.
Jumlah
kantor cabang yang dimiliki banyak bahkan di seluruh dunia.
f.
Mengingat
objek yang diperdagangkan berupa uang dan jasa-jasa yang bersifat abstrak serta
mempunyai frekuensi yang sangat tinggi maka dituntut adanya internal control yang kuat.
a.
Bank
dituntut sanggup mengelola asset dan liabilitas dengan baik demi memenangkan
persaingan yang ketat.
b.
Di
dalam melaksanakan transaksi-transaksi Bank lebih banyak mengandalkan
kepercayaan masyarakat dan dokumen-dokumen, kode rahasia dan sebagainya.
SYSTEM AKUNTANSI PERBANKAN
Sebuah system akuntansi perbankan
dibangun untuk mencapai sasaran tertentu yaitu :
a. Sebagai
Sistem Informasi Manajemen
1.
Mencatat
setiap transaksi yang terjadi langasung dari dokumen secara teliti pada saat
itru juga.
2.
Transaksi
diklasifikasikan ke dalam rekening yang sejenis sehingga diperoleh informasi
untuk masing-masing kegiatan.
3.
Penggunaan
nomor urut untuk setiap transaksi akan menghindari pengolahan secara ganda.
4.
Transaksi
yang sudah diposting tidak akan dapat masuk ke rekening yang lain karena adanya
cek digit secara otomatis.
5.
Fungsi
bagian akuntansi di Bank adalah pengolahan data yang menunjang kebutuhan bagian
operasional tentang informasi keuangan baik yang menyangkut kegiatan sendiri
maupun kegiatan keseluruhan.
6.
Semua
kegiatan transaksi diproses menjadi akuntansi yang dapat disajikan perkelompok
rekening, per sub buku besar, secara per buku besar.
7.
Adanya
system stelsel dalam akuntansi akan memudahkan pengarsipan transaksi keuangan
menurut masing-masing rekening yang bersangkutan.
8.
Neraca,
laporan laba rugi dan laporan komitmen dan kontijensi merupakan laporan yang
menyangkut segala kegiatan yang dilakukan Bank secara periode tertentu.
b. Sebagai
Penentuan Biaya
Produk
yang dihasilakan Bank adalah dalam bentuk abstrak. System akuntansi perbankan
akan memberikan manfaat dalam penentuan biaya terutama dalam pengalokasian
biaya antar departemen/divisi, dapat digunakan untuk mengukur pendapatan yang
diperoleh dan dapat untuk menghitung
laba rugi suatu Bank.
c.
Sebagai Sistem Pengawasan
System
perbankan yang baik akan menciptakan pengawasan yang baik. Dalam arti sempit
dapat berupa pemeliharaan ketelitian dan kebenaran administrasi keuangan,
misalnya, apakah pembukuan telah menggungakan dokumen yang benar, apakah
transaksi yang dilakukan telah dibukukan saat itu juga dan sebagainya. Dalam
arti luas maka sebuah system akuntansi perbankan dapat digunakan untuk
kepentingan evaluasi terhadap kinerja Bank secara keseluruhan, misalnya, berupa
evaluasi likuiditas, solvabilitas, tingkat resiko, dan sebagainya.
d.
Sebagai Sistem Laporan Kepada Penguasa
Moneter
Aktivitas
Bank harus selalu dalam kendali penguasa moneter. Untuk dapat mengendalikan
Bank tersebut penguasa moneter harus dilapori atas kegiatan Bank yang
bersangkutan :
a.
Laporan
likuiditas setiap minggu (giro wajib minimum) bagi masing-masing cabang di
wilayah penguasa moneter.
b.
Laporan
bulanan terhadap penguasa moneter sebagai laporan sandi. Laporan ini memuat
neraca dan laba rugi secara terinci menurut sandi / laporan yang telah
distandarisasi.
c.
Laporan
enam bulan berupa laporan keuangan kepada penguasa moneter / laporan keuangan
publikasi.
d.
Laporan-laporan
yang bersifat khusus bagi Bank sentral.
Untuk dapat
memudahkan sasaran tersebut maka system akuntansi perbankan dibangun dengan
memperhatikan aspek-aspek berikut :
1.
Akrural
basis dalam pencatatan biaya
Ini adalah ciri yang
menjadi khas bank. Sebagai lembaga yang bergerak dalam bidang-bidang jasa dan
penuh resiko maka bank akan mencatat setiap biaya yang dikeluarkan dengan
pendekatan akrural.
2.
Cash
basis dalam pencatatan pendapatan
Pendapatan bank sebagian
besar dipengaruhi pengahasilan bunga. Besarnya pendapatan bunga ini sangat
dipengaruhi oleh besarnya suku bunga, jangka waktu, besarnya penempatan, dan
tingkat kolektibilitasnya. Rendahnya tingkat kolektibilitas adalah sangat dekat
resiko. Tingkat kolektibilitas yang rendah dapat dibuktikan melalui tingkat
interest mergin yang rendah dan adanya cadangan aktiva produktif yang relative
tinggi. Untuk itu dalam mengakui dan mencatat pendapatan digunakan pendekatan
atas dasar kas (cash basis).
3.
Aspek
rancang bangun system akuntansi perbankan
Konsep dasar pelaporan
yang integrasi dalam mutu laporan keuangan serta adanya perincian aktiva,
hutang modal, pendapatan dan biaya serta rekening komitmen dan kontijensi bank.
4.
Perlunya
penyusunan rekening stelsel bank
Untuk menyusun rekening
hendaknya berpedoman pada :
1.
Rekening
aktiva disusun atas dasar tingkat likuiditasnya.
2.
Kelompok
rekening hutang disusun berdasarkan urutan pemakaian / jatuh temponya.
3.
Kelompok
modal disusun berdasarkan urutan tingkat kekekalannya.
4.
Pendapatan
dan biaya disusun berurutan atas dasar rangking paling besar atau dari
perioritas utama bank.
5.
Penyaijian
komitmen dan kontijensi disusun berdasarkan urutan tingkat kemungkinan
pengaruhnya terhadap perubahan posisi keuangan dan hasil usah bank.
Selanjutnya
penomoran rekening cabang, general ledger dan sub general ledger pada umumnya
telah distandarisasi oleh setiap bank. Penomoran rekening stelsel bank dimulai
dari nomor cabang, general ledger dan sub general ledger, sub-sub general
ledger dan nomor nasabah.
Persamaan Dasar Akuntansi Perbankan
AKTIVA
= PASSIVA
Akuntansi dituntut adanya
keseimbangan antara hak dan kewajiban. Hak di sini adalah aktiva (asset)
sedangkan kewajiban adalah hutang. Kewajiban ini dapat dikelompokkan menjadi
kewajiban luar (kreditur) dan kewajiban dalam (pemegang saham / modal). Untuk
itu persamaan akuntansi dapat dijabarkan menjadi :
AKTIVA = HUTANG + MODAL +
(PENDAPATAN-BIAYA)
Dalam konteks perbankan bahwa yang
dimaksud dengan aktiva misalnya kas, giro bank Indonesia, investasi surat
berharga, kredit yang diberkan, pernyertaan dan aktiva tetap. Sedangkan yang
dimaksud dengan hutang, misalnya giro nasabah, tabungan, deposito dan pijaman
yang diterima. Modal dapat berasal dari modal disetor atau pembentukan cadangan
dan laba ditahan. Persamaan akuntansi bahwa setiap pertambahan aktiva dan biaya
maka akan dicatat pada posisi debet, sebaliknya setiap terjadi penurunan aktiva
dan biaya akan dicatat pada posisi kredit. Sementara setiap pertamabahan
hutang, modal serta pendapatan akan dicatat pada posisi kredit, sebaliknnya bila
terjadi penurunan hutang, modal serta pendapatan akan dicatat pada posisi debet.
Transaksi dan Dokumen
Transaksi
Adalah kejadian yang berkaitan
dengan financial yang mengakibatkan perubahan nilai aktiva dan passive. Suatu
bukti transaksi dikatakan valid apabila bukti yang secara tertulis maupun confirm dapat dipertanggung jawabkan
kebenaran dan keasliannya. Transaksi bank dalam teknis pelaksanaannya dapat
terjadi berupa :
a.
Intruksi
pemindahbukuan
b.
Intruksi
penerimaan dana
c.
Intruksi
pencairan dana
d.
Pembayaran
tagihan
e.
Pentransferan
dana
f.
Pelaksanaan
inkaso
g.
Pemblokiran
dana
h.
Jual
beli valuta asing/kurs
i.
Lain-lain
Dokumen
Dokumen dalam
transaksi adalah semua bukti pendukung / supporting data sebagai dasar utama
pembuatan tiket sebagai media pembukuan bank. Bentuk dokumen bank bias berupa
intruksi nasabah, intruksi pemimpin bank yang berhak, surat kuasa, kwitansi,
surat perjanjian dan warkat-warkat lain yang disetujui bank penyelenggara.
Dokumen ini merupakan bukti otentik
dalam membukukan transaksi bank.
BAB 2
LAPORAN
KEUANGAN BANK
Bentuk informasi yang disajikan oleh
bagian akuntansi adalah laporan keuangan. Laporan ini dapat dikatakan sebagai
bentuk pertanggung jawaban manajemen terhadap pihak-pihak yang berkepentingan
atas aktivitas atau kinerja yang telah dicapai selama periode tertentu.
Laporan keuangan yang dimaksud
adalah neraca, laporan laba rugi. Laporan komitmen dan kontijensi, laporan
arus, catatan atas laporan keuangan. Laporan keuangan harus disusun sesuai
dengan prinsip-prinsip, metode, kualifikasi serta syarat-syarat tertentu yang
harus dipenuhi disamping harus memperhatikan keterkaitan diantara masing-masing
laporan keuangan.
Pengukuran Dalam Nilai
Uang
Laporan keuangan bank harus
disajikan dalam mata uang rupiah. Kurs tengah yaitu kurs jual mata uang asing
tidak tersedia di bank Indonesia, digunakan kurs jual ditambah kurs beli bank
yang bersangkutan dibagi dua.
Laporan Kuanagan
Untuk memenuhi kebutuhan berbagai
pihak, laporan keuangan bank harus disusun berdasarkan Standar Akuntansi
Keuangan (SAK) yang terdiri atas :
a. Neraca
Komponen-komponen
neraca bank disusun dengan pada SAK untuk pos-pos yang bersifat umum dan
mengacu pada standar khusus akuntansi perbankan Indonesia (SKAPI) untuk pos-pos
yang bersifat khusus perbankan.
Setiap
aktiva produktif disajikan di neraca sebesar jumlah bruto dari tagihan atau
penempatan bank dkurangi dengan penyisihan penghapusan yang dibentuk untuk
menutup kemungkinan kerugian yang timbul dari masing-masing aktiva produktif.
Penyisihan penghapusan yang dibentuk penghapusan yang dibentuk disajikan
sebagai pos pengurangan (offsetting accunt) dari masing-masing jenis aktiva
produktif yang bersangkutan.
b. Laporan
komitmen dan kontijensi
Laporan
komitmen dan kontinjensi wajib disusun sistematis, sehingga dapat memberikan
dapat memberikan gambaran mengenai posisi komitmen dan kontijensi, baik yang
bersifat tagiahan maupun kewajiban pada utang pelaporan.
Komitmen
adalah suatu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan (irrevocable) secara sepihak, dan harus
dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi, seperti
komitmen kredit, komitmen penjualan atau pembelian aktiva bank dengan syarat “repurchase agreement” repo=perjanjian
antara bank dengan pihak lain / bank lain untuk meminta kembali asset yang
semula telah dijual), seta komitmen penyediaan fasilitas perbankan lainnya.
Kontijensi
adalah tagihan atau kewajiban bank yang kemungkinan timbulnya tergantung pada
terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan
datang.
Sistematika
penyajian laporan komitmen dan kontijensi disusun berdasarkan urutan tingkat
kemungkinan pengaruhnya terhadap perubahan posisi keuangan dan hasil usaha
bank.
c. Laporan
Laba / Rugi
Laporan
laba rugi bank harus dalam bentuk berjenjang (multi step) yang menggambarkan
pendapatan atau beban yang berasal dari kegiatan utama bank dan kegiatan
lainnya.
d. Cara
Penyajian Laporan Laba Rugi Bank adalah :
1.
Wajiba
memuat secara rinci unsure-unsur pendapatan dan beban.
2.
Unsur
pendapatan dan beban harus dibedakan antara pendapatan dan beban yang berasal
dari kegiatan operasional dan non operasional.
e. Laporan
Arus Kas
Laporan
arus kas sesuai dengan PSAK No. 2 tentang laporan arus kas, harus disusun
berdasarkan konsep kas (cas concept) selama periode laporan. Laporan ini harus
menunjukkan semua aspek penting dari kegiatan bank, tanpa memandang apakah
transaksi tersebut berpengaruh langsung pada kas.
f. Catatan Atas Laporan Kas
Disamping
hal-hal yang wajib diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan bank juga
wajib mengungkapkan dalam catatan tersendiri mengenal posisi devisa neto
menurut jenis mata uang serta aktivitas-aktivitas lain seperti wali amanat,
penitipan harta (cotudiansip=kegiatan penyimpanan harta nasabah agar bank memperoleh
imbalan / fee), dan penyaluran kredit kelolaan.
BAB 3
AKUNTANSI GIRO
Menurut
Undang-undang Perbankan 10 tahun 1998, yang dimaksud dengan giro adalah
“simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek,
bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan”. Sedangkan pengertian simpanan pokok adalah dana yang dipercaya
oleh masyarakat kepada bank dalam bentuk giro, deposito berjangka, sertifikat
berjangka, tabungan yang dapat dipersamakan dengan itu.
Giro
merupakan simpanan masyarakat pada bank yang penarikannya dapat dilakukan
dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran yang lain, bilyet giro, atu
surat pemindahbukuan yang lain. Cek adalah surat perintah tanpa pembayaran
tanpa syarat, sedang bilyet giro adalah surat pemindahbukuan.
Pemilik
rekening giro disebut Girant dan kepada setiap girant akan diberikan imbalan
bunga berupa jasa giro yang besarnya tergantung pada bank yang mengeluarkan.
Pengertian Cek (Chenge)
Pengertian
cek adalah surat perintah tanpa syarat dari nasabah kepada bank yang memelihara
rekening giro nasabah tersebut, untuk membayara sejumlah uang kepada pihak yang
disebutkan didalamnya atau kepada pemegang cek tersebut.
Jenis-jenis
cek :
a.
Cek
atas nama
b.
Cek
atas unjuk
c.
Cek
silang
d.
Cek
mundur
e.
Cek
kosong
Pengertian Bilyet Giro (BG)
Bilyet giro atau lebih dikenal dengan
nama giro merupakan surat perintah dari nasabah kepada bank yang memelihara
rekening giro nasabah tersebut, untuk memindahbukukan sejumlah uang dari rekening
yang bersangkutan kepada pihak penerima yang disebutkan namanya atau nomor
rekening pada bank yang sama atau bank lainnya (jika dipindahbukukan ke
rekening bank yang lainnya, maka harus melalui kliring atau inkaso.
Keterangan
yang ada dalam suatu bilyet giro :
1.
Tertulis
kata-kata bilyet giro
2.
Tertulis
nama bank penerbit
3.
Ada
nomornya
4.
Ada
tanggal penulisan bilyet giro
5.
Ada
perintah pemindahbukuan
6.
Disebutkan
jumlah uangnya (nominal angka dan huruf)
7.
Ada
tanda tangan pemilik bilyet giro
Jenis rekening giro :
Secara umum dikelompokkan menjadi
dua jenis yaitu :
a.
Rekening
giro swasta yaitu rekening giro perorangan, badan hokum, perusahaan, yayasan,
badan social dan lain-lain.
b.
Rekening
giro pemerintah yaitu rekening giro atas nama kepala kelurahan / desa, rekening
giro kantor kas Negara, rekening giro departemen-departemen dan sebagainya yang
dimiliki pemerintah.
Pelaksanaan Akuntansi Giro
Pencatatan
akuntansi giro dimulai saat pembukuan giro. Kepada calon giran umumnya diberikan
penjelasan mengenai jumlah setoran perdana. Saldo minimal ketentuan-ketentuan
penyetoran/ pengambilan, ketentuan jasa giro dan lain-lain. Disamping itu
kepada giran akan dibebankan biaya penggantian barang cetakan misalnya buku
cek, buku giro dan sebagainya. Sedangkan beban bulanan yang tergantung giran
adalah biaya administrasi yang besarnya tergantung dari kebijakan bank yang
bersangkutan.
Adakalanya bahwa giro bersaldo debet
(negative). Dan istilah perbankan ini disebut overdraf, yaitu penarikan giro
melebihi dana yang ada. Untuk menutup ini biasanya memberikan fasilitas
overdraf kepada nasabah-nasabah tertentu yang kreditnya telah dikenal.
Giro pasif dan penarikannya
Rekening yang diklasifikasikan
sebagai giro pasif adalah bila rekening giro tersebut bersaldo kurang dari
saldo minimal tertentu yang disyaratkan bank atau selama enam bulan
berturut-turut tidak mengalami mutasi. Giro pasif tetap akan dikenakan biaya
administrasi bulanan. Apabila giran tersebut tidak menyetorkan dana, lama
kelamaan saldonya akan habis dan secara otomatis akan ditutup bank. Disamping
itu bahwa rekening giro juga dapat ditutup atas permintaan pribadi giran.
Contoh transaksi giro dan
pencatatannya
Berikut adalah transaksi giro yang
dilakukan oleh tuan Susilo sebagai nasabah giro rekening 02.111.111.001 pada
bank Bisnis Semarang selama bulan april 2004.
Tanggal
1/4 Dibuka
rekening giro atas nama susilo dengan setoran perdana Rp 1.000.000 secara tunai
. untuk ini akan dibebani biaya barang cetakan untuk buku cek dan buku bilyet
giro sebesar Rp 50.000 yang dibayar secara tunai oleh giran tersebut.
5/4 Susilo menyetorkan giro Rp 500.000 tunai
10/4 Tuan
Susilo kemyetor giro kembali dengan cek bank BNI Semarang 1.500.000 dan kliring
dinyatakan berhasil
15/4 Tuan
Susilo menarik cek No 1125 sebesar Rp 500.000 untuk membayar hutang kepada
Samsudin, nasabah giro bank bisnis Sembarang. Pada hari ini juga Samsudin menyetorkan
ke Bank tersebut dan ditambahkan ke
rekening gironya.
17/4 Pada
hari ini Tuan Susilo mentransfer dananya ke cabang Surabaya atas beban gironya
sebesar Rp 1.000.000
200/4 Tuan
Susilo menyetor tunai Rp 750.000
25/4 Bank
Bisnis Semarang menerima transfer masuk dari Cirebon sebesar Rp 1.200.000 untuk
keuntungan Giro Susilo
27/4 Penarikan
giro oleh tuan Susilo untuk ditransfer kecabang Bandung sebesar Rp 2.000.000
Bank
bisnis menentukan bahwa jasa giro akan diberikan dengan saldo minimal Rp
1.000.000 sebesar 12% yang dihitung dari saldo terendah pada setiap bulan yang
bersangkutan. Pajak atas giro adalah 15%. Biaya administrasi sebesar Rp 50.000
Berdasarkan
informasi diatas, maka pembukuan yang dilakukan bank Nampak sebagai berikut :
Jurnal
1/4 Kas
.................................................. Rp
1.050.000,00 -
Giro
susilo.......................................................... Rp
1.000.000,00
Barang
cetakan................................................ Rp 50.000,00
5/4 Kas................................................... Rp
500.000,00 -
Giro
susilo ......................................................... Rp 500.000,00
10/4 Giro
BI ............................................. Rp
1.500.000,00 -
Giro
Susilo ........................................................ Rp
1.500.000,00
15/4 Giro
Susilo ..................................... Rp 500.000,00 -
Giro
Samsudin.................................................. Rp 500.000,00
17/4 Giro
Susilo...................................... Rp
1.000.000,00 -
RAK.
Cab Surabaya........................................ Rp
1.000.000,00
20/4 Kas................................................... Rp 750.000,00 -
Giro
Susilo......................................................... Rp 750.000,00
25/4 RAK
Cab. Cirebon......................... Rp
1.200.000,00 -
Giro
Susilo......................................................... Rp
1.200.000,00
27/4 Giro Susilo..................................... Rp
2.000.000,00 -
RAK.
Cab.Bandung......................................... Rp
2.000.000,00
30/4 Biaya
jasa giro................................ Rp 10.000,00 -
Giro
Susilo......................................................... Rp 10.000,00
30/4 Giro
Susilo...................................... Rp 1.500,00 -
Hutang
PPh...................................................... Rp
1.500,00
30/4 Giro Susilo..................................... Rp 50.000,00 -
Pendapatan
operasional lainnya......................... Rp 50.000,00
Perhitungan jasa giro dan pajak :
Jasa giro…………..Rp 1.000.000 x 12%
1/12 = Rp 10.000,00
PPh………………..Rp 10.000 x 15% = Rp 1.500,00-
Rp
8.500,00
Tangal
Tansaksi
|
No.
Ref
|
Keterangan
|
Debet
(Rp)
|
Kredit
(Rp)
|
D/K
|
Saldo
|
¼
5/4
10/4
15/4
17/4
20/4
25/4
27/4
30/4
30/4
30/4
|
02
02
03
04
05
02
06
05
07
08
09
11
|
Setor
Tunai
Setor
Tunai
Kliring
Pengambilan
Transfer
Keluar
Setoran
Tunai
Transfer
Masuk
Transfer
masuk
Jasa
giro
PPh
Biaya
Administrasi
|
500.000
1.000.000
2.000.000
1.500
50.000
|
1.000.000
500.000
1.500.000
750.000
1.200.000
10.000
|
K
K
K
K
K
K
K
K
K
K
K
|
1.000.000
1.500.000
3.000.000
2.500.000
1.500.000
2.250.000
3.450.000
1.450.000
1.460.000
1.458.500
1.408.500
|
Saldo
merah (overdraf)
Misalnya
pada tanggal 3 Mei 2004 melanjutkan soal di atas terjadi penarikan sebesar Rp
3.358.50cfgry0,00. Hal ini terjadi saldo negative sebesar Rp 1.950.000,00.
Untuk menutup saldo negative ini bank memberkan overdraf sebesar Rp 1.950.000,00
dengan biaya provisi Rp 60.000,00 dan biaya administrasi Rp 40.000,00
Fasilitas
overdraf ini dapat dicatat oleh bank sebagai berikut :
Jurnal
:
Giro
Susilo……………………………………..Rp3.358.500,00
Kas ………………………………………………………Rp
3.358.500,00
Kredit
yang diberkan (overdraf)……………….Rp 2.050.000,00
Provisi
kredit…………………………………………….Rp 60.000,00
Pendapatan operasional
lainnya…………………… Rp 40.000,00
Giro Susilo………………………………………………Rp
1.950.000,00
BAB 4
AKUNTANSI
TABUNGAN
Menurut Undang-Undang Perbankan
No.10 tahun 1998, tabungan adalah :
“
simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu
yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro dan atau
alat lainnya yang dipersamakan dengan itu”.
Setiap
nasabah yang membuka simpanan tabungan, akan mendapatkan bunga / jasa simpanan
yang besarnya tergantung dari setiap bank dikurangi dengan pajak bunga. Pajak
bungan yang berlaku saat ini adalah :
a. Bunga tabungan dikenakan pajak
penghasilan (PPh) sebesar Rp 15% final untuk penduduk.
b. Bank dan LKKB juga wajib memotong PPh
sebesar Rp 20% untuk bukan penduduk , baik rupiah ataupun valas.
Sarana Penarikan
Untuk manarik dana yang ada di
rekening tabungan dapat digunakan berbagai sarana atau alat penarikan
diantaranya :
1. Buku tabungan
2. Slip penarikan
3. Kwintansi
4. Kartu yang terbuat dari plastic / ATM
5. Kartu kredit
6. Dan lain-lain
Pelaksanaan Akuntansi Tabungan
Pelaksanaan tabungan akan dicatat
sebesar nilai nominal dan selanjutnya saldo tabungan disajikan sebesar jumlah
kewajiban bank kepada pemilik tabungan ditambah bunga yang dibayarkan melalui
rekening tabungan yang bersangkutan.
Pembukaan Tabungan
Pembukaan tabungan sangatlah mudah.
Calon nasabah tabungan dapat mengisi formulir yang telah disediakan sesuai
dengan KTP dan jika perlu sipenabung dapat membuat surat kuasa penunjukan untuk
orang-orang yang berhak menarik uang yang disimpan di bank.
Contoh :
Tanggal 1
maret 2004 Rangga membuka tabungan Prima
pada Bank Duta Palembang dengan setoran berupa tunai Rp 1.000.000,00, wesel
yang telah jatuh tempo dan telah diendos oleh bank Maxi Cabang Prabumulih
sebesar Rp 5.000.000,00 dan cek BNI Palembang Rp10.000.000,00, inkaso dan
kliring terhadap warkat tersebut dinyatakan berhasil pada hari yang sama. Biaya
inkaso Rp 50.000,00 bea materai dan surat kuasa Rp 10.000,00.
Jurnal
untuk transaksi di atas adalah :
1 Maret
2004
RAR-Warkat Inkaso
diterima……………………….Rp 5.000.000
1 Maret
2004
RAR-Warkat Inkaso
diterima…………………………………….Rp 5.000.000
RAK cab Prabumulih……………………………...Rp 5.000.000
Giro
BI……………………………………………….Rp10.000.000
Kas…………………………………………………...Rp 1.000.000
Pendapatan
Ikaso………………………………………….Rp 50.000
Bea
Materai………………………………………………….Rp 10.000
Tabungan prima
Rangga………………………………….Rp 15.940.000
Pada penyetoran tabungan juga dapat
dilakukan melalui cabang lainnya. Dalam hal ini terjadi hubungan hutang piutang
anatar kantor cabang yang dicerminkan melalui hubungan antar kantor (RAK). Pada
bank yang sudah online maka factor
kemudahan dan keamanan tidak menjadi masalah lagi.
Contoh :
Bila
Rangga setor tunai tabungan pada tanggal
1 Mei 2004 sebesar Rp 10.000.000,00 dari cabang Cirebon, maka jurnalnya
Di cabang palembang
RAR-Cabang
Cirebon………………………….Rp 10.000.000
Tabungan
prima-Rangga……………………………….Rp 10.000.000
Di cabang cirebon
Kas……………………………………………Rp
10.000.000
RAK cabang
Palembang………………………………Rp 10.000.000
Pencairan tabungan
Tabungan harus dicairkan dalam
bentuk tunai. Beberapa bank memberikan fasilitas online antar cabang, sehingga penarikan dapat dilakukan dengan
mudah.
Contoh :
Bila
tanggal 2 mei 2004 rangga mencairkan tabungan dicabang Palembang sebesar Rp
10.000.000 maka jurnal oleh cabang Palembang sebagai berikut :
Tabungan prima rangga……………………Rp
10.000.000
Kas………………………………………………….Rp
10.000.000
Bila
tanggal 5 mei 2004 rangga mencairkan tabungannya di cabang Surabaya sebesar Rp 10.000.000
maka jurnal di cabang Palembang yaitu :
Tabungan prima Rangga………………….Rp
10.000.000
RAK cabang
Surabaya……………………………….Rp 10.000.00
Bunga tabungan dan perhitungannya
Bunga tabungan dihitung dibelakang dan
jumlah bunga yang diperhitungkan langsung dikreditkan pada rekening akan
disajikan pada neraca sebesar nilai kewajibannya. Bunga yang diperhitungkan
dapat juga dicairkan langsung dikreditkan ke kas.
Contoh :
Missal, diketahui
suku bunga tabungan selama bulan Maret 2004 adalah sebagai berikut :
1 maret
suku bunga 15,5%
15 maret,
suku bunga 14%
20 maret,
suku bunga 16%
30 maret,
suku bunga 15%
Mutasi dan
saldo tabungan Tuan X adalah sebagai berikut :
Tgl
|
Keterangan
|
Debet
(Rp)
|
Kredit
(Rp)
|
D/K
|
Saldo
|
5/3
15/3
20/3
25/3
|
Setor
tunai
Setoran
warkat
Penambilan
Setor
tunai
|
300.000
|
500.000
1.000.000
400.000
|
K
K
K
K
|
500.000
1.500.000
1.200.000
1.600.000
|
Perhitungan
bunga :
Tgl. 5/3
samapai 14/3 10/365 x Rp 500.000,00 x 15,5% = Rp 2.123,28
Tgl. 15/3
sampai 19/3 5/365 x Rp 1.500.000,00 x
14% = Rp 2.876,71
Tgl. 20/3
sampai 24/3 5/365 x Rp 1.200.000,00 x
16% = Rp 2.630,14
Tgl. 25/3
sampai 31/3 6/365 x Rp 1.600.000,00 x
15% = Rp
3.945,20+
Jumlah bunga Rp11.575,32
Jurnalnya
adalah
Biaya bunga tabungan……………………………Rp
11.575,32
Tabungan tuan
X………………………………………..Rp 11.575,32
Bila pajak bunganya 15% maka pembebanan PPh
nya adalah :
Tabungan tuan X…………………………………Rp
1.736,30
Penampungan/hutang PPh
…………………………….Rp 1.736,30
BAB 5
DANA SETORAN
NAIK HAJI
Salah satu dana Bank yang harganya
relative murah atau sangat murah adalah dana yang diperoleh dari masyarakat
untuk tujuan haji. Keuntungan bagi bank selain mendapatkan sumber dana yang
murah juga membuka kesempatan untuk menciptakan keuntungan melalui pendayagunaan
dana tersebut, dan segi promosi bank yang bersangkutan.
Akuntansi untuk dana setoran naik
haji ini terdiri dari penerimaan setoran
dan penerusan dana ke dalam rekening nasabah pengelola naik haji, yang semua
merupakan hutang bank.
PENERIMAAN SETORAN DANA NAIK HAJI
Untuk setiap kali penerimaan dari
setoran dana naik haji akan dibukukan sebagai sumber dana bank, atau berada
diposisi sebelah kredit. Sebagai contoh, apabila seseorang dating ke bank
Omega-cabang Jakarta untuk menyetorkan dana ongkos naik haji sebesar Rp
15.000.000 tunai. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro CV.
Arafat sebagai pengelola naik haji. Pada saat penerimaan setoran naik haji,
oleh bank Omega-cabang Jakarta dibukukan sebagai berikut :
Dana setoran naik
haji……………………………..Rp 15.000.000,00
Secara
berkala jumlah setoran ini dipindahbukukan kedalam rekening CV.Arafat dengan jurnal :
Giro-cv.arafat……………………………………….Rp
15.000.000,00
TABUNGAN DANA NAIK HAJI
Tabungan naik haji ini juga
merupakan dana yang relative murah bagi bank untuk dikelola. Tabungan naik haji
ini merupakan hutang bank kepada masyarakat yang jangka panjang waktunya
terbuka, artinya dapat terus dalamm bank hingga jumlahnya mencukupi untuk naik
haji.
PENYETORAN NAIK TABUNGAN NAIK HAJI
Contoh :
Bila tuan
Surya datang hendak membuka rekening tabungan naik haji di Bank Omega
Jakarta sebagai Rp 300.000,00 tunai,
oleh bank Omega Cabang Jakarta akan
dibuka dengan ayat jurnal sebagai berikut :
Kas……………………………………Rp 300.000,00
Tabungan naik haji
Surya………………Rp 300.000,00
PENCAIRAN TABUNGAN NAIK HAJI
Apabila
tuan Bambang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 12.000.000
datang hendak mencairkannya dan menyetor dana tersebut kepada CV. Arafat
pengelola naik haji, oleh Bank Omega cabang Jakarta akan dibukukan.
Kas………………………………….Rp 300.000
Tab. Naik
haji…………………………..Rp 300.000
BAB 6
DEPOSITO
BERJANGKA
Bentuk
sumber dana yang menjadi salah satu andalan bagi bank adalah deposito, walaupun sumber dana cukup
mahal dibandingkan tabungan atau giro. Keuntungan bagi bank dengan menghimpun
dana lewat deposito adalah uang yang tersimpan relative lama, mengingat deposito memilki jangka waktu yang relative
panjang dan frekuensi penarikan yang juga jarang.
Pengertian
deposito UU no. tahun 1998 adalah “simpanan
yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan
perjanjian nasabah penyimpanan dengan bank”.
Sifat Deposito Berjangka
Jangka
waktu deposito berjangka pada umumnya adalah 1 bulan, 3 bulan, 12 bulan, 18
bulan dan 24 bulan.
Contoh :
Deposito
dibuka tanggal 1 mei 2004 dan akan jatuh tempo pada tanggal November
2005 atau
berjangka 18 bulan. Deposito ini merupakan deposito jangka panjang, akan tetapi
pada saat pelaporan 31 Desember 2004 deposito tersebut telah menjadi kewajiban
jangka pendek.
Jangka
waktu deposito 18 bulan
1/5-2004 1/11-2005
31/12-2004
8
bulan
(pelaporan)
10 bulan
Tujuan membedakan sifat deposito
berjangka pendek dengan jangka panjang adalah untuk mempermudah menyajikan
informasi dalam laporan keuangan secara wajar dan untuk mempermudahkan dalam
pengelolaan likuiditas.
Bunga dan Bagi Hasil Deposito
Berjangka
Bunga diberkan kepada deposan di
bank-bank umum, sedangkan bagi hasil diberkan oleh bank-bank berdasarkan syariah
islam / atau yang menganut system bagi hasil. Suku bunga deposito sangat
bervariasi menurut jangka waktu deposito. Semakin lama jangka waktu deposito
maka cenderung semakin tinggi tingkat bunga. Terhadap bunga yang diperhitungkan
akan dikenakan pajak 15% untuk penduduk dan 20% untuk bukan penduduk.
Bunga setelah pajak =
Rp xxx
Akuntansi Deposito Berjangka
Penjualan deposito berjangka kepada
masyarakat dalam bentuk bilyet deposito, ini merupakan persediaan barang
cetakan yang akan diterima dari kantor pusat.
Contoh :
Pada 31
Mei 2004 Reni membuka deposito berjangka di bank Mitra Niaga cabang semarang
dengan nominal Rp 50.000.000,00 bunga sebesar 18% p.a dibayar pada saat jatuh
tempo, jangka waktu 3 bulan. Beban bilyet deposito Rp 1.000.000,00 pembukaan
deposito berjangka tersebut di atas beban giro Reni Rp 20.000.000,00 giro Sinta nasabah bank
Mitra Niaga cabang Semarang Rp 10.000.000,00 dan kekurangannya diterima tunai.
Pajak atas bunga 15%.
Jurnal di
bank Mitra Niaga Semarang adalah :
Perhitungan
da pencatatan bunga
Bunga deposito berjangka akan
diperhitungakan setelah mengendap minimal satu bulan sejak tanggal pembukaan.
Untuk deposito yang dibuka tanggal akhir
bulan, maka pengambilan bunga / pencairan nominal deposito dilakukan pada
tanggal / hari akhir bulan tanggalnya berbeda. Tetapi jika deposito berjangka
dibuka tanggal / hari tidak akhir bulan, maka jatuh tempo bunga pada tanggal
yang sama bulan berikutnya. Terhadap bunga yang ditarik tunai pada tanggal
tersebut akan dicatat dengan mendebet biaya bunga deposito dan mengkredit
rekening kas. Untuk kewajiban bunga yang belum dibayarkan akan dicatat pada
rekening bunga yang masih harus dibayar.
Bila contoh pembukaan deposito di
atas kita perhitungkan bunganya, maka
jatuh tempo bunga pertama adalah tanggal 30 Juni 2004. Perhitungan bunga adalah
:
Bunga = Rp 50.000.000 x 18% 1/12
= Rp 750.000
Jurnal
tanggal 30 Juni adalah
Pada saat
pencairan bunga :
PPh = Rp 750.000 x 15%
= Rp 112.500
Jurnalnya
adalah :
Pencatatan
Saat Deposito Berjangka Jatuh Tempo
Bila
deposito berjangka jatuh tempo dan belum ada penarikan dari nasabah, sementar
tidak ada perjanjian untuk diperpanjang, maka bank akan mendebet deposito
berjangka (lama) da mengkredit deposito berjangka yang telah jatuh tempo.
Deposito berjangka yang sudah jatuh tempo merupakan sumber dana murah karena
tidak ada biaya.
Jika deposito tersebut diperpanjang,
maka dapat dilakukan dengan dua cara yaitu :
a. Perpanjangan otomatis ( Automatic Rollover)
Perpanjangan
ini dilakukan atas dasar permintaan deposan yang suda dibuat atau diperjanjian
pada saat pembukaan rekening deposito. Maka pihak bank tidak perlu lagi
menghubungi deposan atau sebaliknya.
b. Perpanjangan biasa
Perpanjangan
ini pada dasarnya menunggu leputusan deposan, artinya untuk memperpanjang
deposito berjangka deposan perlu datang ke bank atau pihak bank yang
menghubungi deposan.
Penarikan
Deposito yang belum jatuh tempo
Jika
prinsipnya deposito berjangka hanya boleh dicairkan setelah jatuh tempo. Namun,
jika dalam kasus tertentu deposan dapat mencairkan depositonya dengan berbagai
alasan. Dan untuk itu bank membebani denda / penalty. Sejumlah tertentu dari
bunga yang telah diperhitungkan. Di masa sekarang, ada juga bank yang tidak
mengenakan denda / pinalti kepada deposan yang mencairkan dananya sebelum jatuh
tempo.
Ada
dua cara yang bias digunakan untuk membebani nasabah deposito dalam hal
pengenaan pinalti yaitu :
1. Penalti dihitung dari bunga sebelum
pajak
2. Pinalti dihitunga dari bunga sesudah
pajak
BAB 7
SERTIFIKAT
DEPOSITO
Sertifikat deposito dapat
diperdagangkan oleh bank atau masyarakat pada umumnya. Akan tetapi penerbit
sertifikat harus mendapat ijin terlebih dahulu dari bank Indonesia (sentral)
berkaitan dengan sertifikat deposito dimaksud.
AKUNTANSI SERTIFIKAT DEPOSITO
Sertifikat deposito dicatat sebesar
harga nominal. Selisih anatara jumlah tunai yang diterima dengan nilai
sertifikat deposito dicatat sebagai bunga dibayar dimuka dan diamortisasi
setiap akhir periode. Berdasarkan hal tersebut maka dapat dikatakan bahwa untuk
mencatat transaksi sertifikat deposito harus menentukan nilai tunai dari
sertifikat deposito terlebih dahulu.
Contoh :
Nilai
Nominal Sertifikat Deposito =Rp
xxx
Nilai Nominal x 360
Nilai
tunai =…………………………………………….=Rp xxx
360 + (I x
t)
Diskonto
(selisih) =Rp
xxx
Pajak atas
bunga Pph x diskonto =Rp
xxx
Keterangan
:
t : jangka
waktu (dalam hari)
i :
tingkat suku bunga. (dapat berubah-ubah)
contoh :
tanggal 1
mei 2004 Meri membeli sertifikat deposito seri A sebanyak 10 lembar @ Rp
10.000.000 secara tunai pada Bank Mitra Niaga Jakarta. Jangka waktu 3 lembar
bulan, suku bunga 20%, PPh 15%.
Perhitungan
pada bank Mitra Niaga Jakarta adalah :
Nilai
nominal = 10 lembar x Rp 10.000.000,00 =Rp100.000.000,00
Diskonto (bunga dibayar
dimuka) =
Rp 4.761.905,00
Bunga bersih dibayar
oleh bank =
Rp 4.047.619,00
Berdasarkan perhitungan tersebut maka dapat diketahui
jumlah yang harus dibayarkan oleh deposan pada saat membuka sertifikat
deposito, yaitu :
Jurnal
yang diperlukan di bank Mitra Niaga Jakarta adalah :
Tanggal 1
Mei 2004
Kas……………………………………….Rp
95.952.381,00
Biaya
bunga CD dibayar dimuka……..Rp 4.761.905,00
Penampungan / hutang
PPh………………………Rp 714.286,00
Sertifikat deposito Meri……………..……………….Rp
100.000.000,00
Amortisasi
bunga pada setiap bulan adalah :
Akhir
bulan ke 1 dan ke 2
Biaya
bunga CD…………………………….Rp 1.587.302,00
Biaya bunga CD dibayar
dimuka…………………Rp 1.587.302,00
Bulan 3
Biaya
bunga CD…………………………..Rp 1.587.302,00
Sertifikat
deposito Meri…………………..Rp 100.000.000,00
Kas / giro / tabugan Meri……………...………Rp
100.000.000,00
Biaya bunga CD dibayar dimuka……………Rp 1.587.302,00
BAB 8
SURAT
BERHARGA YANG DITERBITKAN
Salah
satu sumber dana yang dimiliki oleh bank adalah dengan menjualnya surat
pengakuan hutang yang telah diterbitkan dan ditanda tangani oleh nasabahnya
yang belum mampu melunasi hutangnya. Surat pengakuan hutang dari nasabah ini
dianggap seebagai aktiva oleh bank, yang menerimanya dan dengan demikian dapat
saja dijual ke bank Indonesia untuk mendapatkan alat likuid yang diperlukan
oleh bank yang bersangkutan.
PROSEDUR PENERBITAN SURAT BERHARGA
Secara sistematis dapat dijabarkan
prosedur penerbitan surat berharga sebagai berikut :
Surat berharga Surat berharga
Surat berharga
Bank penerbit SPBU harus menjamin
penjualan surat berharga ini kepada bank pembeli SPBU. Maksud dari jaminan ini
adalah apabila SPBU yang telah dijualnya tidak dapat ditagih, maka bank yang
menjualnya berkewajiban mengembalikan pembayarannya. Dengan demikian sifat
penjualan surat berharga ini sama halnya dengan wesel tagih, yang dikenal
sebagai notes Receivable Discounted. Selama wesel ini outstanding, maka bank
penjual SPBU tetap memiliki kewajiban (hutang).
AKUNTANSI UNTUK PENERBITAN SPBU
Akuntansi untuk penerbitan SPBU
dapat dibedakan antara penerbitan, penjualan, dan pelunasan SPBU. Rekening
surat berharga yang diterbitkan (SPBU) ini adalah rekening hutang atau dana
bank yang selalu akan bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih
outstanding.
PENERBITAN
Sebagai contoh apabila seorang
nasabah bank Mega Omega membuat surat pengakuan hutang atas pinjaman yang telah
diterima sebesar Rp 80.000.000 beserta bunga Rp 20.000.000 atau keseluruhan
sebesar Rp 100.000.000 dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan,
kemudian pada hari yang sama dijual oleh bank Omega kepada bank Indosesia dan
dibebankan diskonto 13,5% setahun. Transaksi ini akan dicatat oleh bank Omega
sebagai berikut :
Pada menerima surat berharga
pengakuan hutang dari nasabah :
Debitur…………………………………..……….Rp 80.000.000
Pendapatan bunga debitur
Ditrima DM………….Rp 20.000.000
Sebagai contoh, apabila surat
berharga tersebut akan diterbitkan dan dijual ke bank Indonesia, oleh bank
Indonesia akan dikenakan diskonto. Proses ini dibuat dengan rediskonto ke bank
Indonesia. Pada waktu rediskonto ke BI akan terjadi hutang atau kewajiban bank
Omega kepada BI atas surat berharga yang telah dijual tersebut. Kewajiban ini
akan dicatat dalam rekening surat berharga –SPBU. Sifat dari rekening ini
adalah sama dengan notes receivable discounted dimana bank Omega tetap
berkewajiban melunasi surat berharga
tersebut :
Diskonto : 13,5% * 6/12 * Rp
100.000.000 = Rp 6.750.000
Diskonto SPBU yang belum
diamortasi………...Rp 6.750.000
Surat
berharga SPBU……………………………Rp 100.000.000
Diskonto SPBU tersebut akan
dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan ayat jurnal sebagai
berikut :
Biaya
diskonto SPBU……………………………Rp 1.125.000
Diskonto
SPBU yang belum diamortisasi………..Rp 1.125.000
Amortisasi
diskonto dilakukan setiap periode, lazimnya setiap bulan, agar iktisar laba
rugi dapat disajikan dengan gambaran wajar.
JATUH TEMPO
Pada saat jatuh tempo setelah
diamortisasi diskonto bulan terakhir dan SBI tersebut dilunasi oleh bank Omega
dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut, oleh bank
Omega dicatat dengan jurnal sebagai berikut :
BAB
PINJAMAN YANG
DITERIMA
Selain dana masyarakat lazimnya
diserap oleh bank, seringkali suatu bank menerima pinjaman dari pihak ketiga
yang bukan nasabah perorangan seperti lembaga keuangan didalam atau di luar
negeri, pemerintah, atau lembaga lainnya.
JENIS
PINJAMAN YANG DITERIMA
Jenis pinjaman yang diterima oleh
bank terdiri dari beberapa ragam pinjaman antara lain : pinjaman jangka panjang
dari bank lain, pinjaman dari luar negeri yang disalurkan kepada pemerintah
untuk kemudian hari diteruskan kepada bank pelaksana, obligasi, maupun pinjaman
dalam rangka pembiayaan bersama satu atau beberapa proyek.
Dana yang diterima berasal dari
penerbitan obligasi yang sifatnya jangka panjang akan dicatat dalam hutang
jangka panjang dan sebagian dari hutang obligasi ini akan menjadi hutang jangka
pendek pada saat akan jatuh tempo dalam setahun.
Pinjaman yang diterima dalam rangka
pembiayaan suatu atau beberapa proyek lazimnya digolongkan sebagai hutang
jangka panjang sebelum proyek tersebut ini selesai pembangunanya. Dana yang
diterima dari pembiayaan jangka panjang ini dapat diperoleh dari berbagai
lembaga, antara lain bank-bank yang bersepakat untuk membiayai suatu proyek besar.
AKUNTANSI
UNTUK PINJAMAN YANG DITERIMA
Pengadministrsian pinjaman jangka
panjang yang diterima oleh suatu bank harus mendapatkan control yang baik dan
cermat. Lazimnya, persetujuan untuk mendapatkan pinjaman yang diterima jangka
panjang ini harus disetujui dan diadminisatrasikan oleh kantor
pusat.pelaksanaannya dapat dilakukan oleh cabang-cabang.
PINJAMAN
DARI BANK LAIN
Contoh :
Apabila bank Omega kantor pusat
memutuskan untuk meminjam dari bank ABC sebesar Rp 30 milyar dabn untuk itu
bank Omega menerbitkan sertifikat deposito dengan jangka waktu 3 tahun. Suku
bunga sebesar 15% setahun. Dana diterima oleh bank Omega dalam bentuk rekening
giro pada bank ABC. Oleh bank Omega kantor pusat akan dibukukan dengan ayat
jurnal sebagai berikut :
Bank lain-Giro (bank
ABC)………………………………Rp 30.000.000.000
Pinjaman yang diterima
Sertifikat deposito 3
tahun……………………………..Rp 30.000.000.000
Setahun kemudian, dimana sertifikat
ntersebut belum jatuh tempo, bank Omega kantor pusat harus memperhitungkan
bunga selama 12 bulan pertama sebesar Rp 4.500.000 (dari 30 m dikalikan dengan
suku bunga setahun 100 persen). Bunga yang harus dibayar ini dapat langsung
dibayarkan oleh bank ABC melalui perhubungan giro ayat jurnal yang dicatat oleh
bank Omega kantor pusat sebagai berikut
:
Biaya bunga pinjaman yang diterima
–SD……….Rp 4.500.000
Bank lain-lain giro
(bank ABC)……………………Rp 4.500.000
Pelaksanaan pemakaian dana pinjaman
ini dapat saja dilakukan oleh setiap kantor cabang. Administrasi dapat
dilakukan secara intern. Sebagai contoh pelaksanaan ini, apabila bank Omega kantor cabang Jakarta hendak
mempergunakan dana dari pinjaman tersebut sebesar Rp 1.000.000 dan memohon
kantor pusat agar dapat memindahkan dana tersebut ke cabang melalui bank
Indonesia setempat. Ayat jurnal seperti berikut :
RAK Cabang Jakarta…………………..Rp
1.000.000.000
Bank lain-lain Giro
(ABC)………………Rp 1.000.000.000
Sedangkan oleh kantor cabang Jakarta
akan membukukan transaksi ini sebagai berikut :
BI-Giro……………………………Rp 1.000.000.000
RAK-Kantor
pusat………………………Rp 1.000.000.000
TWO STEP LOAN
Pinjaman
yang diterima dalam two step loan akan diadministrasikan kedalam rekening
pinjaman yang diteriama. Proses terjadinya TSL dapat dijabarkan sebagai berikut
:
Bank penerima pinjaman
pemerintah Bank
Pemberi
Dalam negeri RI pinjaman di luar
Negeri
Sebagai bank Sebagai pinjaman Bank
LN
Cabang Cabang
Sebagai contoh, apabila Bank Omega
mendapatkan pinjaman melalui Pemerintah RI dari bank Of Japan Rp 12 m yang disalurkan
melalui bank Indonesia. Oleh kantor pusat akan dibukukan dengan ayat jurnal
sebagai berikut :
BI (Giro)………………………………………….Rp
12.000.000.000
Pinjaman yang
diterima-TSL……….............Rp 12.000.000.000
Obligasi
Salah satu sumber dana yang sebaiknya
dikembangkan oleh bank adalah dari penjulan surat berharga obligasi. Kerena
obligasi ini berjatuh waktu panjang akan dilakukan sebagai hutang jangka
panjang dan disajikan pada sisi pasiva dalam neraca.
Contoh
:
Apabila kantor pusat bank Omega menerbitkan
100 lembar obligasi @ 1.000.000 dengan suku bunga 12% setahun. Cabang Jakarta
berhasil menjual seluruh obligasi tersebut kepada masyarakat. Hasil penjualan
yang diterima seluruhnya tunai. Oleh kantor cabang Jakarta transaksi ini akan
dibukukan dengan jurnal sebagai berikut :
Kas………………………………Rp 1.000.000.000
Hutang obligasi…………………Rp
1.000.000.000
Setiap
tanggal jatuh bunga, bank omega harus membukukan biaya bunga yang akan dibayar.
Pada saat sebulan kemudian kantor cabang Jakarta akan menyisihkan obligasi
bulan pertama sebesar 1 % dikalikan Rp 1 m atau sebesar Rp 10 Juta.
Kas………………………………Rp 1.000.000.000
Hutang obligasi…………………Rp
1.000.000.000
PIJAMAN
UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA
Kesewenangan pemberian pinjaman untuk
tujuan pembiayaan bersama proyek-proyek tertentu berada pada kantor pusat.
Untuk setiap kali yang diterima dana pinjaman untuk tujuan pembiayaan bersama
akn dibukukan kedalam rekening pinjaman yang diterima bersama.
BAB 10
KEWAJIBAN
LAIN-LAIN
Jenis kewajiban lain-lain antara lain
adalah pendapatan yang diterima dimuka, biaya-biaya listrik, telpon dan lain
sebagainya yang belum diayar, setoran jaminan L/C atau garansi bank yang
jumlahnya relative kecil, hutang pajak penghasilan berdasarkan laba akuntansi
yang disebabkan oleh tidak lancarnya (saldo kredit) disajikan dalam kelompok
kewajiban lain-lain.
Pedapatan Diterima Dimuka
Pendapatan diterima dimuka, yang
meliputi jumlah uang atau aktiva lain yang diperoleh tapi belum diakui sebagai
pendapatan untuk periode yang bersangkutan,seperti pendapatan sewa jangka
panjang yang diterima uang muka kontrak pembelian jasa jangka panjang dan lain
sebagainya.
Contoh :
Apabila bank Omega menempatkan
dananya pada bank ABC dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima
dimuka sebesar Rp 200 juta suku bunga 14,4% setahun dengan jangka waktu 6
bulan. Pembayaran dilakukan dengan bilyet Giro bank Indonesia. Ayat jurnal
untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut :
Bank
lain-sertifikat berjangka………………………………….Rp 200.000.000
Bunga sertifikat berjangka yang
diterima dimuka…………Rp 14.400.000
Bank Indonesia………………………………………………..Rp
185.600.000
Karena penerimaan bunga dimuka selama 6 bulan
mendatang telah diterima sekarang sebesar Rp 14.400.000, maka setiap bulannya
harus dialokasikan sebesar Rp 2.400.000 kedalam rekening pendapatan ini sebagai
berikut :
Bunga
sertifikat berjangka yang diterima dimuka………….Rp 2.400.000
Pendapatan bunga sertifikat
berjangka………………………Rp 2.400.000
Selisih Hutang Pajak
Pajak penghasilan yang telah dihitung
berdasarkan laba sebelum koreksi akan menyebabkan perbedaan dengan perhitungan
pajak yang dihitung atas dasar laporan laba rugi setelah koreksi. Selisih
perhitungan ini akan menyebabkan koreksi terhadap hutang pajak yang telah
dihitung semula.
Contoh :
Apabila perhitungan pajak
bdrdasarkan laporan laba-rugi yang belum dikoreksi adalah sebesar Rp 120 m * 35
% atau sebesar Rp 42 m. kemudian setelah adanya koreksi terhadap pos-pos
pendapatan dan biaya hutang pajak penghasilan harus dikoreksi sebagai :
Perhitungan
PPh sebenarnya
Rp 98.000.000.000 x
35%...............................................Rp 34.300.000.000
Koreksi
kelebihan pajak…………………………………..Rp
7.700.000.000
Ayat
jurnal untuk mencatat koreksi pajak ini adalah sebagai berikut :
Hutang
pajak penghasilan…………………………Rp 7.700.000.000
Biaya pajak
penghasil………………………………..Rp 7.700.000.000
Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Pos-pos kewajiban lainnya tidak lama
dapat dikelompokkan kedalam kelompok sumber dana yang masih harus diayar.
Sebagai contoh adalah biaya bank simpanan berjangka yang dihitung setiap
tanggal jatuh waktu. Bunga yang belum diambil oleh para pemilik simpanan
berjangka ini akan dilakukan debet sebagai biaya bunga dan kredit bunga
simpanan berjangka yang masih harus dibayar.
Penyajian Dalam Neraca
Penyajian kewajiban lain-lain di
neraca dikelompokkan kedalam hutang atau kewajiban lancar mengingat jangka waktu dan sifat dari kewajiban
tersebut yaitu relative akan diselesaikan
dalam tempo paling lama kurang setahun.
BAB 11
PINJAMAN
SUBORDINASI
Salah satu sumber dana yang dapat
ditemukan dalam bank adalah pinjaman subordinasi. Pinjaman subordinasi adalah
pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu pinjaman antara bank dengan pihak
lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan
tertentu.
Bank yang menerima pinjaman
subordinasi berkewajiban untuk memenuhi persyaratan tertentu yang telah
disepakati semula agar pinjaman ini dapat dilunasi. Karena pinjaman subordinasi
ini juga memiliki beban bunga, maka akan menambah beban dalam menerima pinjaman
tersebut.
AKUNTANSI
UNTUK PINJAMAN SUBORDINASI
Akuntansi untuk pinjaman subordinasi
dibedakan antara penerima pinjaman, perhitungan bunga bunga dan pinjaman.
Penerimaan
Pinjaman Subordinasi
Sebagai contoh, Bank Omega menerima
pinjaman subordinasi sebesar Rp 400 juta. Oleh bank Omega akan dicatat dengan
ayat jurnal sebagai berikut :
Bank Indonesia-giro…………………………….Rp
400.000.000
Pinjaman
subordinasi……………………………Rp 400.000.000
Rekening
ini akan tetap outstanding selama belum ada pelunasan yang dilakukan oleh Bank
Omega.
Perhitungan
Bunga
Apabila pinjaman subordinasi sebesar
12% setahun, maka beban selama tahun pertama menjadi sebesar Rp 48 juta dan
harus dibukukan sebagai bunga periode berjalan. Ayat jurnal untuk mencatat
transaksi ini adalah sebagai berikut :
Perhitungan Pinjaman Subordinasi
Dalam hal ini terjadi pelunasan
pinjaman subordinasi yang baru atau hanya dapat dilakukan oleh bank Omega
setelah memenuhi persyaratan tertentu akan dicatat oleh bank dengan cara
mengurangi rekening pinjaman tersebut apabila pelunasan dilakukan secara
berkala atau menghapus rekening tersebut dalam hal terjadi pelunasan
seluruhnya.
Contoh :
Apabila pinjaman subordinasi diatas
dilunasi sebesar Rp 300 juta atas beban rekening giro bank omega pada bank
lain, akan dibukukan dengan ayat jurnal sebagai berikut :
Pinjaman subordinasi…………………………Rp
300.000.000
Bank
Lain-giro………………………………………Rp 300.000.000
PENYAJIAN DALAM NERACA
Pinjaman subordinasi disajikan dalam
neraca sebesar saldo pinjaman subordinasi yang belum dilunasi pada tanggal
laporan, yakni pada saat penyusunan neraca. Apabila bank memiliki pijaman subordinasi
dalam valuta asing., maka akan dijabarkan kedalam rupiah dengan mempergunakan
kurs tengah pada tanggal laporan. Pengungkapan ini wajib dilakukan oleh setiap
bank yang memiliki pinjaman subordinasi. Dari contoh diatas sisa pinjaman
sebesar Rp 100 juta akan tampak pada neraca bank.
BAB 12
AKUNTANSI
KREDIT
Salah
satu aktiva produktif yang paling besar menyumbangkan pendapatan bagi bank
adalah kredit yang diberikan. Pendapatan dari bunga kredit biasanya masih
mendominasi pendapatan bank selain fee based income.
Menurut
UU Perbankan nomor tahun 1998, kredit adalah “penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu,
berdasarkan persetujuan atau kesepatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak
lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya setelah jangka tertentu
dengan pemberian bunga”.
Jenis-Jenis
Kredit
Pada dasarnya kredit yang diberikan
oleh bank sangat bervarian seperti kredit investasi, kredit modal kerja, kredit
ekspor, kredit perumahan, dan sebagainya. Namun, pada umumnya kredit
dikelompokkan sebagai berikut :
1. Menurut
bentuknya kredit dapat dikelompokkan sebagai berikut :
a. Kredit Rekening Koran
Dalam
kredit ini debitur diberi hak menarik dana dalam rekening korannya sampai
dengan sebesar plafon yang ditetapakan oleh bank.
b. Installmen Loan
Dalam
kredit ini cicilan pokok kredit beserta bunganya dilakukan secara teratur
menurut suatu jadwal yang telah disepakati bersama antara pihak bank dengan
pihak debitur, dengan nilai konstan selama berlangsungnya masa kredit tersebut.
Dengan demikian pada saat jatuh tempo, berati cicilan pokok meupun bunganya
telah diselesaikan oleh debitur.
2.
Jenis kredit menurut jangka waktunya
a. Kredit jangka pendek
Yaitu
kredit yang berjangka waktu maksimum satu tahun, termasuk juga kredit untuk
tanaman musiman yang berjangka waktu lebih dari satu tahun.
b. Kredit jangka menengah
Yaitu
kredit yang berjangka waktu antara satu sampai tiga tahun, kecuali untuk kredit
tanaman musiman.
c. Kredit jangka panjang
Yaitu
kredit yang berjangka waktu lebih dari tahun.
3.
Kredit menurut tujuan pengggunaannya
a. Kredit modal kerja
Kredit
ini diberikan untuk membiayai modal kerja suatu usaha, misalnya pembelian
barang dagangan.
b. Kredit investasi
Kredit
ini diberikan untuk membiayai investasi suatu usaha, misalnya pembangunan
pabrik
c. Kredit konsumsi
Kredit
ini diberikan untuk keperluan konsumsi, misalnya adalah untuk kepemilikan
kendaraan, perumahan, pendidikan dan lain-lain.
4.
Akuntansi Kredit
Pencatatan
kredit akan dimulai pada saat perjanjian ditandatangani. Pencatatan ini
sifatnya off balance sheet, artinya belum mempengaruhi neraca, masih sementara
belum menjadi rekening efektif atau masih bersifat kewajiban. Dikatakan
kewajiban karena ini akan menimbulkan kewajiban bagi bank bila disuatu saat
bila nasabah / calon debitur melakasanakan haknya (menarik kredit)
Contoh
:
Pada
tanggal 25 April Anita firdaus mengajukan permohonan kredit kepada bank Mitra
Niaga Palembang sebesar Rp 50.000.000,00,permohonan kredit tersebut disetujui
pada tanggal 1 Mei 2004 dan kepada debitur dibebani biaya dan komisi 0,25 %,
bea materai Rp 10.000,00,biaya perggantian barang cetakan Rp 5.000,00, biaya
notaries Rp 300.000,00 biaya asuransi Rp 100.000,00 . jangka waktu kredit
adalah 5 tahun dan suku bunga 20 p.a.
Transaksi
di atas pertama-tama akan dicatat dalam rekening administrasi sebagai berikut :
RAR-Fasilitas kredit
yang diberikan
dan belum pernah ditarik………..Rp 50.000.000,00
Rekening
ini akan didebet hingga pupus jika komitmen sudah dilakukan penuh.
Transaksi
selanjutnya adalah penarikan / realisasi kredit yang dapat dilakukan setelah
ada komitmen. Kredit ini akan diberikan dan dicatat sebesar nilai tagihan bank
(baki debet) kepada debitur. Penarikan ini dapat dilakukan tunai, langsung,
transfer ke rekening giro atau tabungan dan sebagainya.
Missal :
Pada
tanggal 2 Mei 2004 Anita mencairkan kreditnya sebesar Rp 40.000.000,00 yang
langsung ditransfer ke cabang Cirebon Rp 10.000.000,00 dan rekening gironya Rp
20.000.000,00 serta sisanya kredit.
RAR-Fasilitas kredit
yang diberikan
Dan belum ditarik
nasabah……………………………..Rp 40.000.000,00
Kredit yang
diberikan………………………………Rp 40.000.000,00
RAK. Cabang Cirebon…………………………………Rp 10.000.000,00
Giro Anita………………………………………………. .Rp 20.000.000,00
Provisi dan komisi………………………………………Rp 250.000,00
Persediaan bea materai………………………………..Rp 10.000,00
Giro Notaris………………………………………………Rp 300.000,00
Pendatan lain-lain-admn………………………………Rp 100.000,00
Persediaan barang cetakan…………………………...Rp 5.000,00
Premi asuransi kredit…… ……………………………..Rp 100.000,00
Kas……………………………………………………….Rp
9.235.000,00
Perlakuan
Bunga Kredit
Pelunasan kredit dapat dilakukan
debitur pada saat jatuh tempo atau yang lazim adalah diangsur tiap bulan sampai pokok kredit lunas sesuai
dengan kesepakatan.
Contoh :
Nominal
kredit Rp 50.000.000,00
Jangka
waktu 5 tahun, angsuran pokok perbulan
Bunga 20%
Cicilan
pokok angsuran adalah Rp 50.000.000 : 60 bulan
Rp 833.333,00
Cicila
bunga ke 1 = Rp 50.000.000 x 20% x 1/12
Rp
833.333,00
Cicilan
bunga ke 2 = Rp (50.000.000-833.333) x 20 % x 1/12
Rp 819.445,00
Jurnanya :
(bulan
pertama)
Kas/giro/tabungan/RAK-cabang………………………….Rp
1.666.666,00
Kredit
yang diberikan………………………………………..Rp 833.333,00
Pendapatan
bunga………………………………………….Rp 833.333,00
Bulan
kedua
Kas/giro/tabungan/RAK-cabang………………………….Rp
1.652.778,00
Kredit
yang diberikan……………………………………….Rp 833.333,00
Pendapatan
bunga……………………………………… .Rp 819.445,00
BAB 13
KARTU KREDIT
Kartu kredit ini memiliki pagu
tertentu yang akan didasarkan pada pertimbangan tertentu yang akan dilakukan
oleh bank. Kartu kredit ini diterbitkan kebanyakan pada individu-individu
selain kepada perusahaan tertentu yang diwakili oleh beberapa karyawan.
Manfaat dari penerbitan kartu kredit
ini adalah selain dari segi penciptaan keuntungan juga unsure promosi dan bank
yang bersangkutan, sehingga dapat diharapakan meningkatkan pangsa pasar.
AKUNTANSI
UNTUK KARTU KREDIT
Akuntansi kredit dibedakan untuk
persetujuan pemberian kredit, penarikan, pelunasan dan pembayaran kepada
beneficery,. Pemberian kredit untuk setiap nasabah kartu kredit ini bersifat
bersyarat (contingent). Untuk penerbitan kartu kredit diadministrasikan dalam
rekening administrative yang berguna untuk tujuan control terhadap penggunaan
pagu kredit yang diadministrasikan dengan computer. Rekening administrative harus
disesuaikan bila ada penggunaan dan penyetoran kartu kredit.
Penerbitan
kartu kredit
Setiap kali bank menerbitkan kartu
kredit, kepada nasabah yang bersangkutan dipelihara satu rekening dan
ditentukan pagu kredit nasabah tersebut. Pagu ini merupakan kewajiban bank
terhadap nasabah bersangkutan untuk diberikan kredit.
Contoh
:
Apabila bank Omega cabang Jakarta telah
mengotorisasi untuk menerbitkan kartu kredit “VISA” atas nama tuan Santoso
deposito kredit Rp 5.000.000,00. Suku bunga diasumsikan 22% setahun. Pada saat
penerbitan kartu kredit akan dibukukan sebagai berikut :
K : Rekening administrative Rupiah
Kartu kredit yang
diterbitkan………………………………Rp 5.000.000,00
Pembebanan
Annual Fee
Pada saat pembebanan annual fee
sebesar Rp 100.000,00 atas rekening tn. Santoso oleh bank Omega akan dibukukan
sebagai berikut :
Debitur kartu kredit-Tn
Santoso………………………..Rp 100.000,00
Pendapatan annual fee
kartu kerdit………………..Rp 100.000,00
Pembebanan
biaya annual fee ini aka mengurangi pagu kredit yang diberikan dan akan
mengakibatkan tagihan bank Omega kepada nasabah yang bersangkutan.
D : Rekening
administrative Rupiah
Kredit yang diterbitkan……………………………………..Rp
100.000,00
Penggunaan
kartu kredit
Apabila Tn. Santoso mempergunakan
kartu kredit yang dimilikinyauntuk membeli barang di toko SJR sebesar Rp
240.000,00, dan kemudian toko SJR menyetor slip pembelian barang dengan bukti
lainnya kepada bank Omega untuk Jakarta disetorkan bagi keuntungan rekening
gironya dengan dipotong komisi sebesar Rp 5.000,00 oleh bank Omega Jakarta akan
membukukan sebagai berikut :
D : Rekening
administrative Rupiah
Kartu kredit
yang diterbitkan…………………………………Rp 240.000,00
Debitur kredit-Tn.
Santoso………………………………….Rp 240.000,00
Giro-rekening
Toko SJR…………………………………………Rp 235.000,00
Pendapatan
komisi kartu kredit…………………………………Rp
5.000,00
Informasi
Nasabah
Karena dengan media bantu computer
saldo atau pagu setiap nasabah kredit card dapat diketahui dengan cepat dan
pasti setiap saat diperlukan.
Pembayaran
Tagihan
Apabila
sebulan kemudian, Tn. Santoso hendak melunasi hutangnya sebesar Rp 340.000,00
ditambah dengan bunga terhutang secara tunai, maka bank omega Jakarta akan
membukukan sebagai berikut :
Pokok
debitur………………………………….…..Rp 340.000,00
Bunga
: 30 : 360*22% * Rp 340.000,00………...Rp 6.233,00
Total
pagu kredit…………………………………..Rp 346.233,00
Jurnal :
Kas……………………………………………….Rp 346.000,00
Debitur kartu
kredit……………………………..Rp 235.000,00
Pendapatan bunga kartu
kredit………………Rp 5.000,00
Bila
Pembayaran Nasabah kredit Tidak Penuh
Dalam hal tagihan bank kepada
nasabah kartu kredit tidak dibayar penuh maka terhadap saldo yang outstanding
akan diperhitungkan bunga dengan perhitungan bunga majemuk. Cara perhitungan
bunga majemuk (bunga-berbunga), dilakukan dengan cara sebagai berikut :
(1+i)
* sisa debitur
Saldo
rekening nasabah akan bertambah terus dengan sejumlah bunga yang diperhitungkan
atas dasar saldo terakhir dari rekening nasabah yang bersangkutan.
Penambahan
Pagu Kredit
Kepada
nasabah dapat juga diberikan tambahan pagu kredit card yang telah didasarkan
pada pertimbangan tertentu. Bila terjadi penambahan pagu kredit, yang harus
dilakukan adalah menambahkan besarnya rekening administrative dan langsung
diadministratifkan ke dalam computer.
Jenis-jenis
Kredit
Pada dasarnya kredit yang diberikan
oleh bank sangat bervarisi seperti kredit investasi modal kerja, kredit ekspor,
kredit perubahan dan sebagainya.
BAB 14
PENYERTAAN
Salah satu kegiatan penanaman dana
yang dilakukan oleh bank adalah menanamnya dalam bentuk penyertaan pada
perusahaan lain, khusunya pada lembaga keuangan. Penyertaan bank pada
perusahaan-perusahaan sudah tidak boleh dilakukan kecuali pada lembaga keuangan
dan penyertaan yang berasal dari penyelamatan kredit.
Perbedaan
Equity dan Cost Method
Equity method
Apabila suatu perusahaan mempunyai
investasi dalam saham dengan hak suara pada perusahaan lain dalam jumlah yang
memungkinkan perusahaan permodal menguasai atau mempengaruhi perusahaan lain
tersebut, maka Equity Method akan
lebih mencerminkan hubungan ekonomis antara kedua perusahaan tersebut
dibandingkan dengan cost method. Dengan Equity
Method, investasi dicatat sebesar
harga perolehannya untuk kemudian didebet atau dikredit dengan bagian laba rugi
perusahaan anak proporsional.
Cost method
Dengan Cost Method, investasi dicatat
sebesar harga perolehan sedangkan deviden yang diperoleh dicatat sebagai
pendapatan lain-lain. Perkiraan investasi jangka panjang aka dikredit dalam hal
terdapat penerimaan deviden yang merupakan pembagian keuntungan yang berasal
dari laba yang ditahan dari periode sebelum penyetoran tersebut dilakukan atau
jika perusahaan anak menderita kerugian yang sangat material yang menyebabkan
penuurunan aktiva dan rentabilitas
investee.
Penyertaan
Dalam Saham
Contoh cost method
Apabila bank Omega membeli 100 lembar
saham PT. Bank ABC @ Rp 15.000 yang dibayarkan dengan cek giro bank lain, dan
penyertaan tersebut mencerminkan penyertaan bank Omega dengan pangsa 16%.
Biaya-biaya untuk pembelian saham tersebut dikeluarkan sebesar Rp 200.000 yang
dibayar tunai. Transaksi ini akan dicatat dengan menerapakamn cost method
sebagai berikut :
Penyertaan-PT.BANK
ABC………………………Rp 15.200.000
Bank-bank
lain………………………………………..Rp 15.000.000
Kas……………………………………………………..Rp 200.000
Berikut
ini diberikan contoh aplikasi penyertaan bank dalam bentuk saham pada lembaga
keuangan lain. Apabila bank Omega membeli 1000 lembar saham PT.BANK ABC @Rp
15.000 yang dibayarkan dengan cek giro bank lain dan penyertaan tersebut mencerminkan
penyertaan bank Omega dengan pangsa 16%. Biaya-biaya untuk pembelian saham
tersebut dikeluarkan sebesar Rp 200.000 yang dibayar tunai. Transaksi ini akan
dicatat dengan menerapakan Cost Method
sebagai berikut :
Penyertaan-PT.Bank
ABC……………………………….Rp 15.200.000
Bank
lain-lain-Giro………………………………………….Rp 15.000.000
Kas……………………………………………………………Rp 200.000
Besarnya
penerimaan deviden = 1.000 * 1.500 = Rp 1.500.000
Kas………………………………………………….Rp 1.500.000
Pendapatan
lainnya………………………………Rp 1.500.000
Contoh Equity Method
Apabila bank Omega membeli saham
PT.Bank XYZ sebanyak 2.000 lembar yang mencerminkan pangsa pasar sebesar 35%
yang dibayar sebesar @Rp 18.000 tunai ditambah dengan biaya perantara Rp
350.000
Jurnalnya
Penyertaan-bank
XYZ……………………………….Rp 36.350.000
Kas…………………………………………………………..Rp
36.350.000
Apabila
pada akhir tahun PT.XYZ mengumumkan laba sebesar Rp 210.000.000 maka oleh bank
Omega dicatat sebagai berikut :
Bagian
laba =35%*210.000.000 = Rp 73.500.000
Kas………………………………………………Rp 73.500.000
Penyetoran
lainnya……………………………….Rp 73.500.000
Apabila
sebulan PT.XYZ membagi deviden tunai sebesar Rp 3.000 untuk setiap lembar
saham. Maka oleh bank Omega akan dicatat sebagai berikut :
Kas…………………………………………………….Rp 12.000.000
Penyetoran
bank XYZ …………………………………Rp 12.000.000
Apabila
pada tahun selanjutnya bank XYZ menderita kerugian sebesar Rp 120.000.000, maka
oleh bank Omega akan dicatat sebagai berkut ;
Pangsa
kerugian =35% * 120.000.000 = Rp 42.000.000
Beban
kerugian lainnya……………………………….Rp 42.000.000
Penyetoran-PT.XYZ……………………………………Rp
42.000.000
Penyertaan
Dari Pengalihan Kredit
Dalam operasional suatu bank,
merupakan hal yang lazim apabila pengalihan kredit dalam bentuk saham karena
debitur tidak sanggup lagi melunasi kewajibannya. Pencatatan penyertaan dari
pengalihan kredit ini tetap dapat mempergunakan cost atau equity method yang
akan dipengaruhi oleh pangsa saham yang diterima dari pengalihan.
Sebagai
contoh, apabila PT.BUANA, nasabah Bank Omega, tidak dapat mengembalikan kredit
investasi sebesar Rp 120 juta datang hendak
memberikan 12.000 saham biasa yang mencerminkan pangsa pasar 45% dengan
nilai wajar yang disetujui sebesar Rp 2.500 / lembar, akan dicatat oleh bank
Omega sebagai berikut :
Penyetoran-PT.BUANA…………………………..Rp
30.000.000
Kerugian pengalihan
kredit…………………...…Rp 90.000.000
Debitur……………………………………………..Rp 120.000.000
Apabila
pada periode selanjutnya PT.BUANA menderita kerugian akan memperkecil nilai
penyertaan Bank Omega dan sebaliknya. Apabila PT.BUANA mendapatkan keuntungan
akan memperbesar nilai penyertaan tersebut dengan pangsa masing-masing sebesar
45 %.
Bab 15
Akuntansi
kliring
Kliring merupakan sarana atau suatu
cara perhitungan hutang piutang dalam bentuk surat-surat berharga atau surat
dagang dari suatu bank peserta lainnya yang diselenggarakan oleh BI, bank
pemerintah yang ditunjuk BI atau oleh bank itu sendiri (kliring antar kantor
yang dilakukan di wilayah masing-masing dengan cepat, aman efektif dan efisien.
Dengan kata lain, kliring merupakan transaksi lalul lintas pembayaran giral.
Perta
kliring
Dapat dibedakan menjadi dua macam
yaitu :
a.
Peserta
langsung,
yaitu bank-bank yang sudah tercatat sebagai peserta kliring dan dapat
memperhitungkan warkatnya secara langsung dengan BI atau melalui PT Warkat
sebagai perantara dengan bank Indonesia.
b.
Peserta
tidak langsung, yaitu bank-bank yang belum tercatat sebagai peserta
kliring akan tetapi mengikuti kegiatan kliring melalui bank yang telah
terdaftar sebagai peserta kliring.
Warkat
kliring
Adalah alat atau sarana yang
digunakan dalam lalu lintas pembayaran giral, yaitu surat berharga atau surat
dagang seperti cek, bilyet giro, wesel giro, wesel bank untuk transfer/wesel
unjuk, bukti-bukti penerimaan transfer dari bank-bank,nota kredit dan
surat-surat lainnya yang disetujui oleh penyelenggara.
Warkat debit yaitu surat pengakuan
bahwa bank mempunyai tagihan kepada bank lain.
Warkat kredit yaitu surat pengakuan
bahwa bank mempunyai utang kepada bank lain
.
Jenis kliring
·
Kliring
keluar
Merupakan
kegiatan penerimaan warkat-warkat kliring dari nasabah untuk ditagihkan /
diserahkan ke bank lain melalui lembaga kliring.
·
Kliring
masuk
Merupakan
kegiatan penerimaan warkat-warkat kliring yang diterima dari bank lain atas
beban rekening nasabah yang ditatausahakan di bank yang bersangkutan.
Mekanisme kliring
·
Klliring
keluar
a. Teller klliring bank
Teller
kliring bank setiap hari menerima setoran dari nasabah dalam bentuk warkat /
tagihan ke bank lain (setoran non tunai)
b. Petugas kliring bank
Petugas
kliring bank mencatat warkat-warkat kliring pada daftar kliring menurut bank.
Masing-masing bank peserta kliring dibuatkan satu dafar kliring.
Daftar
kliring terdiri dari tiga lembar, lembar pertama diserahkan ke bank lawan,
lembar kedua untuk bank Indonesia dan lembar ketiga untuk arsip bank yang
bersangkutan.
c. Pejabat bank
Sebelum
petugas kliring berangkat ke lembaga kliring, semua hasil kerjanya diperiksa
dahulu oleh pejabat bank.
d. Lembaga kliring
Petugas
kliring masing-masing bank membagikan daftar kliring beserta warkat-warkat
kliringnya ke masing-masing bank peserta kliring. Oleh bank Indonesia maka
daftar kliring dan rekapitulasi daftar kliring yang diterima dari masing-masing
bank peserta kliring dilakukan perhitungan.
·
Kliring
masuk
Kliring
masuk merupakan kelanjutan dari mekanisme kerja kliring keluar.
a. Petugas kliring bank
Petugas
kliring bank membawa pulang daftar kliring yang diterimanya dari bank-bank
lawan beserta warkat-warkat yang akan ditagihakan atau dikreditkan kemasing-masing
rekening nasabahnya yang ditatausahakan di bank yang bersangkutan.
b. Teller Kliring Bank
- Memeriksa keaslian dan kebenaran
penulisan dan tanda tangan
- Pengecekan kebenaran pangisian warkat
dan tanda tangan
- Apabila saldonya cukup maka membukukan
warkat ke rekening nasabah
- Membuat surat penolakan bila tidak
cukup
Jurnal apabila saldo mencukupi
Rekening
giro/pinjaman nasabah………………Rp xxx
Kas
kliring…………………………………………..Rp xxx
Jurnal
apabila terjadi penolakan
Pengembalian
kliring…………………………….Rp xxx
Rekening
giro/pinjaman nasabah……………….Rp xxx
Contoh :
Bank ARA Kantor Cabang Muara Enim
melakukan tambahan kas fisik dari BI Palembangan sebesar Rp 10 milyar
Jurnal bank ARA Kantor cabang Muara
Enim
Kas………………………………………………..Rp
10.000.000.000
Titipan
lainnya dengan-KP……………………..Rp 10.000.000.000
Jurnal bank ARA Kantor Pusat (KP)
Palembang
Titipan
lain dengan KP…………………………Rp 10.000.000.000
Giro
BI……………………………………………..Rp 10.000.000.000
Jurnal bank Indonesia
Giro
bank ARA………………………………….Rp 10.000.000.000
Kas………………………………………………..Rp
10.000.000.000
TRANSFER
Pengertian transfer
Yaitu (jasa pengiriman uang)
kegiatan yang dilakukan penyelenggaraan pengiriman untuk melaksanakan perintah tidak
bersyarat dari pengirim kepada penyelenggara pengiriman uang untuk mengirim
uang kepada penerima uang.
Jenis-jenis transfer
1. Transfer
keluar (outgoing transfer) : pengiriman uang atas perintah
nasabah/bagian bank tertentu untuk keuntungan pihak lain pada bank lain atau
cabang bank sendiri.
2. Transfer
masuk (incoming transfer) : pengiriman uang yang diterima dari
cabang lain bank sendiri atau dari bank lain untuk keuntungan nasbah sendiri
atau penerima dana pada bank sendiri.
Pihak-pihak yang terlibat
ü Nasabah
: sebagai pihak
pemilik dana (pengirim) atau penerima dana yang akan memindahkan dananya /
menerima sejumlah dana dari pihak pengirim melalui jasa pengiriman uang.
ü Bank
penarik (drower bank) : bank
pelaku transfer atau bank yang menerima
dana dan amanat dari nasabah untuk ditransfer drowee atau bank tertarik yang
kemudian diserahkan kepada penerima dana (beneficiary)
ü Bank
tertarik (drawee bank) : bank
yang menerima transfer masuk dari drawer
bank untuk diteruskan / dibayarkan kepada penerima (beneficiary)
ü Beneficiary
: pihak akhir yang
berhak menerima dana transfer dari drawee
bank
BAB 16
PENGERTIAN
DAN PROSES
KELUAR MASUK
INKASO
PENGERTIAN INKASO
Inkaso ialah jasa bank yang melibatkan
pihak ketiga dalam rangka penyelesaian tagihan berupa warkat / surat berharga
yang tidak dapat diambil alih atau dibayarkan segera kepada pemberi amanat
untuk keuntungan.
Inkaso ialah kegiatan jasa Bank
untuk melakukan amanat dari pihak ke tiga berupa tagihan sejumlah uang kepada
seseorang atau badan tertentu di kota lain yang telah ditunjuk oleh si pemberi
amanat.
BANK YANG TERLIBAT INKASO
1. Bank Pemrakarsa yaitu bank penerima
warkat dari pihak ketiga untuk ditagihkan dan hasilnya untuk kepentingan pihak
ketiga tersebut.
2. Bank Pelaksana yaitu bank yang
melakukan penagihan kepada pihak ketiga (nasabah di bank pelaksana) atas amanah dari bank Pemrakarsa dan hasilnya
untuk kepentingan pihak ketiga (nasabah bank Pemrakarsa).
WARKAT INKASO
Jenis
warkat inkaso
a. Warkat
inkaso tanpa lampiran
yaitu warkat inkaso yang tidak dilampiri dengan dokumen apapun seperti cek,
bilyet giro atau surat berharga lainnya.
b. Warkat
inkaso dengan
lampiran yaitu warkat inkaso yang harus dilampiri dokumen-dokumen seperti
kuitansi, faktur, atau surat lain yang disetujui bank.
JENIS-JENIS INKASO
Dilihat
dari lalu lintas dananya
1. Inkaso
keluar yaitu kegiatan
untuk menagih suatu wrkat yang telah diterbitkan oleh nasabah lain. Di sini
bank menerima amanat dari nasabahnya sendiri untuk menagih warkat tersebut
kepada seseorang nasabah bank lain di kota lain.
2. Inkaso Masuk yaitu kegiatan yang masuk
atas warkat yang telah diterbitkan oleh nasabah sendiri. Dalam kegiatan inkaso
masuk, bank hanya memeriksa kecukupan dari nasabahnya yang telah menerbitkan
warkat kepada pihak ketiga.
Dilihat dari Mekanisme
Pelaksanaanya
1. Inkaso
melalui bank lain yaitu inkaso
yang dilaksanakan terhadap pihak ketiga yang merupakan nasabah dari bank lain.
2. Inkaso
melalui cabang sendiri yaitu inkaso
yang dilakukan melalui cabang bank sendiri untuk pihak ketiga diluar kota pada
kantor cabang bank sendiri.
MEKANISME INKASO ANTAR CABANG BANK
SENDIRI
Bank
Pemrakarsa Bank Pelaksana
(Bank “X” kota “AD”) (Bank “X”
kota “BG”)
7.Konfirmasi
8.Keuntungan 5.Pembebanan
3.Amanat 6.Bayar
1.Jual
Pemberi Amanat Tertagih/Tertarik
2.Beli
Proses
Inkaso Sesama Bank
(Bank “X” kota “AD”) (Bank “X”
kota “BG”)
4
5 3
1
Rekening Rekening
Nasabah “R” Nasabah “R”
Transaksi Inkaso Keluar
Tanggal 11 April 2011 bank ARA
Palembang menerima amanat warkat inkaso (setoran bank ARA Jakarta) dari Sdr.
Norman untuk diinkaso ke bank ARA Jakarta beban Sdr. Udin senilai Rp
500.000.000,00
Jurnal Bank ARA Palembang (bank pemrakarsa) di rekening
administrative :
11042011 K : Warkat inkaso……………………………...Rp
500.000.000,00
disetor dan ditagihkan
Transaksi
Inkaso Antar Cabang
Pada hari yang sama bank ARA Palembang
menerima bahwa inkaso untuk beban Sdr. Udin nasabah bank ARA Jakarta dinyatakan
efektif (ada dananya). Komisi inkaso ditentukan 0.05% ke rekening Giro.
Jurnal bank
ARA (bank Pemrakarsa) di rekening administrative :
11042011 D : Warkat inkaso disetor……………………Rp
500.000.000,00
Dan ditagihkan
Jurnal bank ARA
Palembang (bank pemrakarsa) direkening riil :
11042011 RAK.Cabang Jakarta………………………Rp
500.000.000,00
Giro
Norman………………………………Rp 499.725.000,00
Pendapatan
komisi inkaso………………Rp 250.000,00
Jurnal Bank
ARA Palembang (bank pemrakarsa) di rekening :
11042011 RAK.Cabang Jakarta……………………Rp
500.000.000,00
Warkat inkaso telah …………………………Rp
500.000.000,00
Ditagih dan akan dibayar
Jurnal bank
ARA Palembang (bank Pemrakarsa) di rekening riil, jika pemberi amanat datang ke
bank untuk mengambil secara tunai :
11042011 Warkat inkaso telah ditagih……………Rp
500.000.000,00 dan akan dibayar
kas………………………………………..Rp
499.750.000,00
pendapatan
komisi inkaso…………….Rp 250.000,00
Transaksi
Inkaso Masuk dari Cabang Bank Sendiri
Tanggal 11 April 2011 bank ARA
Palembang menerima amanat warkat inkaso (setoran cek/BG bank ARA Jakarta) dari
Sdr. Norman untuk diinkasokan ke bank ARA Jakarta beban Sdr. Udin senilai Rp
500.000.000,00. Dinyatakan efektif (ada dananya). Udin sepakat untuk membayar
dengan beban giro Udin Rp 250.000.000, beban tabungan Udin Rp 100.000.000,00
dan cek bank ARA Jakarta yang tertarik oleh Rp 150.000.000.
Jurnal bank
ARA Jakarta
11042011 Giro Udin………………………………...Rp 250.000.000
Tabungan
Udin…………………............Rp 100.000.000
Giro
Jojo………………………………….Rp 150.000.000
RAK.Cabang
Palembang………………Rp 500.000.000
Transaksi
Inkaso Antar Bank Via Kantor Cabang Bank Sendiri
Tanggal 17 Mei 2011 Mang Juhai
nasabah bank ARA Palembang telah menjual barang-barang kosmetik kepada Bik
Juhai nasabah bank KOG Surabaya. Total transaksi senilai Rp 500.000.000. Pada
hari itu baik Juhai menarik cek mundur untuk membayar kepada Mang Juhai yang
bisa dicairkan tanggal 22 Mei 2011. Tanggal 23 Mei 2011 Mang Juhai setor ke
Bank ARA untuk keuntungan gironya berupa cek Bank KOG Surabaya yang ditarik
oleh Bik Juhai Rp 500.000.000.
Jurnal bank
ARA Palembang ketika menerima setoran warkat inkaso :
22052011 D : RAR Warkat Inkaso disetor………………Rp
500.000.000
dan ditagihkan
Atas dasar setoran cek tersebut,
kemudian bank ARA Palembang selanjutnya mengirimkan cek/BG tersebut via
ekspedisi ke kantor cabang di Surabaya untuk dikliringkan. Jika bank ARA cabang
Surabaya dan dinyatakan efektif/rill bahwa cek telah validasi oleh bank ARA
Palembang segera membukukan hasilnya ke rekening Mang Juhai setelah dipotong
komisi inkaso. Komisi Inkaso Rp 1.000.000. misalnya tanggal 23 Mei 2011 dana
dinyatakan efektif oleh bank ARA Surabaya.
Jurnal bank
ARA Palembang ketika dana dinyatakan efektif/riil :
23052011 K : RAR Warkat Inkaso disetor……………….Rp
500.000.000
ditagihkan
23052011 RAK.cab. Surabaya……………………….Rp 500.000.000
Giro mang
Juhai…………………………..Rp 499.725.000
Pendapatan
komisi……………………….Rp 250.000
Jurnal bank
ARA Surabaya ketika menagih melalui kliring dengan bank KOG
23052011 D : RAR Warkat kliring ……………………Rp
500.000.000
Jurnal bank
ARA Surabaya ketika kliring berhasil atau dananya efektif :
23052011 D : RAR Warkat kliring…………………….Rp
500.000.000
23052011 Giro
BI………………………………………Rp 500.000.000
RAK.Cab
Palembang………….…..…….Rp 500.000.000
BAB 17
PENGERTIAN
DAN PROSES SAVE DEPOSIT BOX
PENGERTIAN
SAVE DEPOSIT BOX
Save doposit box yaitu jasa yang diberikan bank untuk
menyimpan barang-barang berharga atau benda-benda berharga. Atau dalam
pengertian lain yaitu jasa penyewaan kotak penyimpanan harta atau surat-surat
berharga yang dirancang secara khusus dari bahan baja dan ditempatkan dalam
ruang khasanah yang kokoh, tahan bongkar dan tahan api untuk memberikan rasa
aman bagi penggunananya.
KEGUNAAN
SAVE DEPOSIT BOX
1.
Untuk menyimpan surat-surat berharga dan
surat-surat penting seperti sertifikat, saham, surat perjanjian, surat
tanah/rumah, surat warisan, akta kelahiran ijazah dan lain-lain.
2.
Uang menyimpan benda-benda berharga seperti
emas, berlian, mutiara, intan, dan lain-lain.
Keamanan barang-barang berharga
tersebut akan terjamin oleh perbankan karena untuk membuka setiap kotak
penyimpanan diperlukan kunci.
Kunci 1 : dipegang oleh bank
Kunci 2 : dipegang oleh penitip barang
atau pihak penyewa.
Untuk membuka kotak penyimpana
tersebut, tidak semua karyawan bank bisa melakukannya akan tetapi hanya
orang-orang tertentu saja yang telah ditunjuk oleh pihak bank. SDB merupakan
transaksi jasa perbankan yang memberikan pendapatan bagi bank dimana besar
kecilnya pendapatan tergantung pada lamanya sewa.
BIAYA DAN
KEUNTUNGAN
Biaya penyimpanan SDB atas :
a.
Biaya sewa
b.
Biaya jaminan kunci SDB, ini diperlukan
karena untuk mengganti apabila kunci kotak penyimpanan tersebut hilang namun
bila sampai selesai penyimpanan barang ternyata kunci tidak hilang maka setoran
jaminan kunci akan dikembalikan kepada yang berhak (penitip barang/nasabah).
c.
Keuntungan Save Deposit Box
BANK
|
NASABAH
|
v
Biaya sewa
v
Uang jaminan yang mengendap
v
Pelayanan nasabah
|
v
Menjamin kerahasiaan barang-barang yang
tersimpan
v
Keamanan barang terjamin
|
Transaksi
Save Deposit Box
Tanggal 2 Mei 2010 bank CIP Bandung
menerima permohonan seorang nasabah bernama Shanty untuk menyimpan barang
berharga dan surat berharga miliknya. Untuk itu Shanty menyerahkan setoran
jaminan sebesar Rp 1.250.000 secara tunai dan membayar sewa dibayar dimuka
sebesar Rp 3.000.000 untuk menyewa 6 bulan ke depan atas beban giro Shanty.
Masa sewa akan jatuh tempo pada 31 Oktober 2010.
Jurnal bank CIP Bandung (6 bulan)
02052010 kas………………………………………....Rp 1.250.000
Giro
Shanty……………………………….Rp 3.000.000
Setoran
jaminan kunci SDB……………………Rp 1.250.000
Pendapatan
sewa SDB ditrima dimuka……....Rp 3.000.000
Jurnal bank CIP Bandung (6 bulan)
31052011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
31062011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
31072011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
31082011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
31092011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
31102011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
Setoran jaminan
SDB………………………….Rp 1.250.000
Giro
Shanty……………………………………………Rp 1.250.000
Transaksi
SDB Jika Kunci Hilang
Contoh :
Tanggal
31 Oktober 2010 pada saat jatuh tempo penimpanan SDB ternyata kunci yang
dipegang Shanty hilang.
Jurna bank
CIP Bandung (6 bulan) sama seperti jurnal sebelumnya yang membedakan hana pada
jurnal bulan Oktober ketika jatuh tempo terakhir :
31102011 pendapatan sewa SDB diterima dimuka……..Rp
500.000
Pendapatan
sewa SDB………………………………Rp 500.000
Setoran jaminan
SDB………………………….Rp 1.250.000
Giro
Shanty……………………………………………Rp 1.250.000
Transaksi
SDB Lainnya
Contoh :
Tanggal
1 Mei 201 Pera nasabah bank AND Palembang telah menyimpan barang berharga dan
surat berharga miliknya dengan setoran jaminan sebesar Rp 800.000 masa sewa
selama 1 tahun, setelah menggunakan jasa penyimpanan selama 6 bulan kunci yang
dipegang Pera hilang dan Pera melaporkan kepada pihak bank, dan ingin menambah
volume jasa penyimpanan dengan beban sewa Rp 1.000.000 pertahun dan jaminan
kunci SDB sebesar Rp 1.200.000. Pihak bank meminta untuk penyetoran kembali
uang jaminan SDB dengan jumlah sama yang
dilakukan secara tunai.
Maka pembukuan
ayat jurnal bank ADN Palembang
Sisa sewa (Rp 800.000 : 2) = (Rp 400.000)
Sewa baru, setahun yang akan datang = Rp 1.000.000
Kekurangan sewa yang akan datang = Rp
600.000
Setoran jaminan SDB yang baru = Rp 1.200.000 +
Diterima
tunai =
Rp 1.800.000
Jurnal bank ADN Palembang :
01052011 kas…………………………………………....Rp 1.800.000
Setoran jaminan SDB yang
lama………...Rp 800.000
Setoran
jaminan SDB yang baru……………Rp 1.200.000
Inventaris
kantor SDB………………………..Rp 800.000
Sewa SDB
yang diterima dimuka…………..Rp 600.000
BAB 19
SURAT KREDIT
BERDOKUMENTER
DALAM NEGERI
(SKBDN)
Pengertian dan Kegunaan
Letter of credit adalah jasa bank
yang diberikan kepada masyarakat untuk memperlancar pelayanan arus barang, baik
barang dalam negeri atau arus barang keluar negeri.
Kegunaan L/C adalah untuk menampung
dan menyelesaikan kesulitan-kesulitan dari pihak pembeli maupun penjual dalam
transaksi perdagangannya.
L/C Dalam negeri adalah L/C yang
diterbitkan dalam valuta rupiah yang dimaksudkan untuk menjamin kelancaran
perdagangan dalam negeri. Pihak-pihak yang terlibat dalam perdagangan dalam
negeri adalah antara lain pembuka L/C (pembeli barang), ank penerbit L/C
(issuing bank), bank pembayar (negotiating bank), penjual barang (beneficiary),
perusahaan asuransi, perusahaan pengangkutan (ekspedisi).
AKUNTANSI UNTUK L/C DALAM NEGERI
A. Pembukuan di Cabang Penerbit L/C
(issuing bank)
Contoh :
PT.ABC,
nasabah bank Makmur cabang Jakarta hendak membeli alat-alat mesin produksinya
dari PT MERDEKA, sebuah perusahaan mesin di Palembang. Untuk memperlancar
transaksinya, maka PT. MERDEKA meminta PT.ABC agar membuka Sight L/C Dalam
Negeri pada bank Makmur. Diman PT. MERDEKAsebagai nasabahnya, sebesar Rp
250.000.000. PT.ABC membayar semua setoran ini dan ditambah komisi Rp 125.000
dan ongkos kawat Rp 25.000 atas beban rekening gironya. Maka pencatatan yang
dilakukan bank Makmur cabang Jakarta pada saat penerbitan L/C Dalam negeri ini
adalah :
Giro-PT.ABC……………………………………………Rp
250.150.000,00
Setoran jaminan sight L/C DN-PT MERDEKA………..Rp 250.000.000,00
Pendapatan komisi penerbitan…………………………Rp 125.000,00
Pendapatan
ongkos kawat…………………………… Rp 25.000,00
Pada saat
penyelesaian L/C di cabang Jakarta, pencatatannya adalah :
Setoran
jaminan sight L/C……………………….Rp 250.000.000,00
RAK-Cabang
Palembang………………………Rp 250.000.000,00
Jika
transaksi diatas dilakukan pada bank yang berbeda,misalnya PT.MERDEKA adalah
nasabah bank Sukses cabang Palembang. Pembayaran dilakukan dengan mendebet
saldo PT ABC dengan nilai yang sama. Maka pencatatannya dibuku Bank Makmur
Jakarta adalah :
Giro-PT.ABC…………………………………………Rp
250.150.000,00
Setoran jaminan sight L/C DN-PT.ABC………….Rp 250.000.000,00
Pendapatan komisi penerbitan…………………...Rp 125.000,00
Pendapatan ongkos kawat………………………...Rp 25.000,00
Pedapatan
saat penyelesain L/C di cabang Jakarta, pencatatan adalah :
Setoran Jaminan sight
L/C………………………….Rp 250.000.000,00
RAR-cabang
Palembang…………………………..Rp 250.000.000,00
B. Pembukuan
di Cabang Pembayaran L/C (negotiating Bank)
Dalam
hal bank bertindak sebagai cabang pembayaran atas L/C yang telah diterbitkan
oleh cabang penerbitan L/C tersebut.
Sebagai
contoh, bila bank makmur cabang Jakarta menerima wesel sight L/C dalam negeri
yang telah diterbitkan oleh bank Makmur cabang Palembang sebesar Rp
250.000.000,00 untuk dibayarkan kepada PT.Merdeka. Bank Makmur cabang Jakarta
memungut komisi negoisasi wesel sebesar Rp 50.000,00. Maka pencatatan yang
dilakukan oleh bank Makmur cabang Jakarta :
RAK-Cabang
Palembang………………………………Rp 250.000.000,00
Giro-PT.MERDEKA………………………………………….Rp 249.950.000,00
Pendapatan komisi negoisasi sight L/C DN……………...Rp 50.000,00
PAYMENT
POINT
Payment point (rekening titipan)
adalah pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak
tertentu yang biasanya giro milik suatu perusahaan yang pembayarannya dilakukan
melalui bank. Contoh rekening listrik, rekening air, rekening telepon , pajak
dan lain-lain.
Contoh:
Tanggal 1 April 2011 diterima
slip/rekening tahapan tagihan dari PLN untuk pelanggannya senilai Rp
55.555.000. Tanggal 5 April 2011 diterima pembayaran dari pelanggan listrik
sebesar Rp 456.789.
Jurnal pada
bank tersebut
01042011 K: RAR Warkat titipan PLN……………………….Rp 55.555.000
05042011 D: RAR Warkat titipan PLN……………………....Rp
55.555.000
D:
Kas………………………………………………Rp 456.789
K: Rekening
titipan PLN…………………………Rp 456.789
KARTU KREDIT
(CREDIT CARD)
Adalah suatu jenis penyelesaian
transaksi ritel (retail) dan sistem kredit, yang namanya berasal dari kartu
plastic yang diterbitkan kepada pengguna sistem tersebut. Sebuah kartu kredit
berbeda dengan kartu debit dimana penerbit lartu kredit meminjamkan konsumen uang
dan bukan mengambil uang dari rekening.
Contoh :
Tanggal 5 Juni 2011 Bank Palembang
melakukan otorisasi penerbitan kartu kredit untuk Sally dengan limit Rp
25.000.000. Untuk itu Selly dibebani iuran tahunan (annual fee) untuk kredit Rp
150.000, uang pangkal Rp 100.000. Beban ini didebetkan dari rekening giro
Selly. Suku bunga kredit 3% perbulan. Pada tanggal 10 Juni 2011 Selly
menggunakan kartu kreditnya sebesar Rp 5.000.000 di Palembang Super Mall (PSM) dan pada hari yang sama
supermarket tersebut melakukan penagihan ke bank ARA Palembang dengan komisi 4%
dari nilai penggunaan kartu kredit. Tanggal 30 Juni 2011 Selly membayar penggunaan kartu kredit
sebesar Rp 1.000.000 berserta bungannya atas beban giro.
Jurnal :
JURNAL PADA BANK ARA PALEMBANG
05062011 K: RAR.Fasilitas kredit yang diberikan
Dan belum digunakan…………………………………Rp 250.000
D: Giro
Selly…………………………………Rp 250.000
Annual fee
kartu kredit……………………..Rp 150.000
Uang pangkal
kartu kredit…………………Rp 100.000
10062011 K: RAR.Fasilitas kredit yang diberkan
Dan belum digunakan…………………………..Rp 5.000.000
D: kredit yang
diberikan…………………….Rp 5.000.000
Giro
PSM………………………………………….Rp 4.800.000
Komisi kartu
kredit……………………………….Rp 200.000
JURNAL PADA
BANK ARA PALEMBANG
30062011 K: RAR.Fasilitas kredit yang
Diberikan dan belum digunakan…………………..Rp
1.000.000
D: Giro
Selly…………………………………Rp 1.105.000
Kredit yang
diberikan……………………….Rp 1.000.000
Pendapatan
bunga kredit………………….Rp 105.000
Keterangan :
Ø
Bunga kredit = (total penggunaan kartu
kredit x suku bunga x lama hari sejak penggunaan) total hari dalam bulan
tersebut.
Ø
Bunga kredit = (Rp 5.000.000 x 3% x
21) / 30 = Rp 105.000
TRAVEL
CHEQUE
Yaitu penyediaan
cek sebagai alat pembayaran yang sangat aman bagi nasabah yang melakukan
perjalanan ke luar negeri.
Perbedaan
antara cek dan travel cheque
Cek :
Ã
Maksimal 70 hari
Ã
Membuka rekening pada bank
Ã
Nilai cek ditulis saat penerbitan
Ã
Ada bea materai
Ã
Tanda tangan di bubuhkan saat cek terbit
Ã
Dapat ditanda tangani lebih dari satu orang
Ã
Pencairan dana di bank
Ã
Hilang tidak dapat diganti
Travel
cheque :
Ã
Tidak
dibatasi
Ã
Dapat
dibelanja dimana saja
Ã
Dalam bentuk
pecahan tertentu
Ã
Tanpa bea
materai
Ã
Tanda tangan
dibubukan 2x saat pembelian dan pencairan
Ã
Satu orang
yang berhak
Ã
Bukan dari
simpanan di bank
Ã
Dapat
diganti
AUTOMATIC TELLER
MACHINE (ATM)
Automatic Teller
Machine (Atm)
Yaitu sebuah alat elektronik yang
mengizinkan nasabah bank untuk mengambil uang dan mengecek rekening tabungan
tanpa perlu dilayani oleh seorang “teller” manusia.
Penemu
atau pembuat mesin ATM adalah Luther
George Simjian, lahir 28 Januari 1905 wafat 23 Oktober 1997, berasal
dari Turki yang dihijrahkan ke Amerika Serikat.
Guna ATM yaitu sebagai alat bantu
untuk melakukan transaksi dan memperoleh informasi perbankan secara elektronik.
Jenis
transaksi yang bersedia antara lain : penerikan tunai, setoran tunai, transfer
dana, dan pembelanjaan.
Informasi
yang tersedia antara lain :
Ã
Informasi
saldo
Ã
Informasi
kurs penarikan tunai
Keuntungan menggunakan
ATM :
Ã
MUDAH. Tidak perlu dateng ke bank untuk melakukan
transaksi atau memperoleh informasi.
Ã
AMAN. Tidak
perlu membawa uang tunai untuk melakukan transaksi belanja di toko.
Ã
FLEKSIBEL. Transaksi penarikan tunai/tunai pembelanjaan
VIA ATM / EDC dapat dilakukan dijaringan bank sendiri, jaringan local dan
internasional.
Ã
LELUASA. Dapat
bertransaksi setiap saat meskipun hari libur.
Makna
logo pada kartu debit dan kartu ATM : memiliki akses di jaringan yang tertera
logo yang sama. Jaringan tersebut : jaringan local (link, ALTO, ATM Bersama,
PRIMA). Jaringan internasional (CIRRUS MAESTRO, Mastercard Elektronic, VISA
Plus, VISA Elektron).
BIAYA :
Biaya administrasi bulanan dan biaya transaksi, khususnya transaksi yang
menggunakan jaringan lain.
TRIMA KASIH
Good by…!!
</span>
</span>
Salam pembuka!
BalasHapusNama saya Dewi Rumapea, saya dari kota SEMARANG, Indonesia. Saya ingin menggunakan media ini untuk menginformasikan semua dalam kelompok ini mencari pinjaman sangat berhati-hati karena ada penipuan di mana-mana. beberapa bulan yang lalu, aku finansial turun dan saya memutuskan untuk mencari pinjaman dari Man di Malaysia dan saya tertipu oleh orang di Malaysia. Saya hampir kehilangan harapan sampai seorang teman saya merujuk saya ke pemberi pinjaman sangat handal dan asli disebut Ibu Glory, pemberi pinjaman swasta yang meminjamkan jumlah pinjaman dari Rp500,000,000 tanpa stres pada tingkat bunga 2% yang merupakan terjangkau tingkat bunga untuk saya.
setelah transfer kredit saya ke rekening bank saya, saya sangat terkejut ketika saya memeriksa saldo rekening bank saya dan menemukan bahwa jumlah yang saya diterapkan telah mentransfer langsung ke rekening saya dengan Ibu Glory tanpa penundaan. Karena saya berjanji ibu bahwa saya akan berbagi kabar baik sehingga orang bisa mendapatkan pinjaman mudah tanpa stres. Jadi, jika Anda membutuhkan pinjaman apapun, silahkan hubungi Ibu Glory melalui email:gloryloanfirm@gmail.com
Saya menggunakan waktu ini untuk menginformasikan semua yang anda juga dapat menghubungi saya di email saya: dewiputeri9@gmail.com dan Nur Izzatul Azira Ismail, dari Malaysia yang memperkenalkan saya dan mengatakan kepada saya tentang Ibu Glory, Dia juga mendapat pinjaman baru dari Ibu Glory, Anda dapat juga menghubungi dia melalui email:utariwirmayaty@gmail.com Sekarang, semua yang akan saya lakukan adalah mencoba untuk memenuhi pembayaran pinjaman saya yang saya kirim langsung ke rekening bulanan.
Catatan: Tidak ada biaya pendaftaran, asuransi atau biaya pajak
Saya ingin mengucapkan terima kasih kepada Yang Maha Kuasa karena menggunakan Ibu Glory untuk mengubah cerita keuangan saya dan sekarang saya adalah pemilik bisnis saya yang bangga, semoga Allah terus memberkati Ibu Glory dan terus menggunakannya untuk membantu kita semua dalam kesulitan keuangan.
Salam pembuka!
BalasHapusNama saya Dewi Rumapea, saya dari kota SEMARANG, Indonesia. Saya ingin menggunakan media ini untuk menginformasikan semua dalam kelompok ini mencari pinjaman sangat berhati-hati karena ada penipuan di mana-mana. beberapa bulan yang lalu, aku finansial turun dan saya memutuskan untuk mencari pinjaman dari Man di Malaysia dan saya tertipu oleh orang di Malaysia. Saya hampir kehilangan harapan sampai seorang teman saya merujuk saya ke pemberi pinjaman sangat handal dan asli disebut Ibu Glory, pemberi pinjaman swasta yang meminjamkan jumlah pinjaman dari Rp500,000,000 tanpa stres pada tingkat bunga 2% yang merupakan terjangkau tingkat bunga untuk saya.
setelah transfer kredit saya ke rekening bank saya, saya sangat terkejut ketika saya memeriksa saldo rekening bank saya dan menemukan bahwa jumlah yang saya diterapkan telah mentransfer langsung ke rekening saya dengan Ibu Glory tanpa penundaan. Karena saya berjanji ibu bahwa saya akan berbagi kabar baik sehingga orang bisa mendapatkan pinjaman mudah tanpa stres. Jadi, jika Anda membutuhkan pinjaman apapun, silahkan hubungi Ibu Glory melalui email:gloryloanfirm@gmail.com
Saya menggunakan waktu ini untuk menginformasikan semua yang anda juga dapat menghubungi saya di email saya: dewiputeri9@gmail.com dan Nur Izzatul Azira Ismail, dari Malaysia yang memperkenalkan saya dan mengatakan kepada saya tentang Ibu Glory, Dia juga mendapat pinjaman baru dari Ibu Glory, Anda dapat juga menghubungi dia melalui email:utariwirmayaty@gmail.com Sekarang, semua yang akan saya lakukan adalah mencoba untuk memenuhi pembayaran pinjaman saya yang saya kirim langsung ke rekening bulanan.
Catatan: Tidak ada biaya pendaftaran, asuransi atau biaya pajak
Saya ingin mengucapkan terima kasih kepada Yang Maha Kuasa karena menggunakan Ibu Glory untuk mengubah cerita keuangan saya dan sekarang saya adalah pemilik bisnis saya yang bangga, semoga Allah terus memberkati Ibu Glory dan terus menggunakannya untuk membantu kita semua dalam kesulitan keuangan.
Penawaran Pinjaman Terjangkau (Arlenewilliamsloanfinance@hotmail.com)
BalasHapusApakah Anda Membutuhkan Pinjaman Bisnis, Atau Pinjaman Pribadi, dengan tingkat bunga rendah 2% Jika Ya?
Nama:
Jumlah:
Negara:
Durasi Pinjaman:
Telepon Genggam:
Pelamar yang berminat harus menghubungi kami melalui email: (Arlenewilliamsloanfinance@hotmail.com)
Penawaran Pinjaman Terjangkau (Arlenewilliamsloanfinance@hotmail.com)
Halo, saya adalah Ibu Jessica Rojas, pemberi pinjaman uang pribadi, apakah Anda berhutang? Anda butuh dorongan finansial? Pinjaman untuk mendirikan bisnis baru, untuk memenuhi tagihan Anda, menumbuhkan bisnis Anda tahun ini dan juga untuk renovasi rumah Anda. kami memberikan pinjaman kepada lokal, internasional dan juga perusahaan dengan tingkat bunga sangat rendah 2%. Anda dapat menghubungi kami melalui Email: (Jessicarojasloanfirm1998@hotmail.com)
BalasHapusAnda dipersilahkan untuk perusahaan pemberi pinjaman kami dan kami akan memberikan yang terbaik dari layanan kami.
Salam
Nyonya Jessica Rojas
Kabar baik!!! Kabar baik!!! Kabar baik!!! Apakah Anda ingin hidup yang kaya, sehat dan terkenal ... Apakah Anda ingin segera kaya dan kehilangan penderitaan, jika ya, inilah tip yang bagus hanya bergabung dengan "ORGANISASI ILLUMINATI", Anda mungkin bertanya "Bagaimana Cara Saya Bergabung ", jawabannya sederhana saja yang bisa Anda hubungi kami atau tambahkan kami di WHATSAPP +2347035070316 ATAU EMAIL di (theilluminatitemple65@gmail.com>).
BalasHapusBEWARE OF SCAMMERS, TIDAK ADA BIAYA KEANGGOTAAN ATAU BIAYA PENDAFTARAN DAN ANDA HARUS DI ATAS TAHUN 18YRS.
TERIMA KASIH...
Halo, semuanya, tolong, saya dengan cepat ingin menggunakan media ini untuk membagikan kesaksian saya tentang bagaimana Tuhan mengarahkan saya kepada pemberi pinjaman yang benar-benar mengubah hidup saya dari kemiskinan menjadi seorang wanita kaya dan sekarang saya memiliki kehidupan yang sehat tanpa tekanan dan kesulitan keuangan,
BalasHapusSetelah berbulan-bulan mencoba mendapatkan pinjaman di internet dan saya telah ditipu dari 400 juta, saya menjadi sangat putus asa dalam mendapatkan pinjaman dari kreditor online yang sah dalam kredit dan tidak akan menambah rasa sakit saya, jadi saya memutuskan untuk meminta saran kepada teman saya tentang bagaimana cara mendapatkan pinjaman online, kami membicarakannya dan kesimpulannya adalah tentang seorang wanita bernama Mrs. Maria yang adalah CEO Maria Loan. Perusahaan
Saya mengajukan jumlah pinjaman (900 juta) dengan suku bunga rendah 2%, sehingga pinjaman yang disetujui mudah tanpa stres dan semua persiapan dilakukan dengan transfer kredit, karena fakta bahwa itu tidak memerlukan jaminan untuk transfer. pinjaman, saya hanya diberitahu untuk mendapatkan sertifikat perjanjian lisensi mereka untuk mentransfer kredit saya dan dalam waktu kurang dari dua jam uang pinjaman telah disetorkan ke rekening bank saya.
Saya pikir itu lelucon sampai saya menerima telepon dari bank saya bahwa akun saya telah dikreditkan dengan jumlah 900 juta. Saya sangat senang bahwa akhirnya Tuhan menjawab doa saya dengan memesan pemberi pinjaman saya dengan kredit saya yang sebenarnya, yang dapat memberikan hati saya harapan.
Terima kasih banyak kepada Ibu Maria karena telah membuat hidup saya adil, jadi saya menyarankan siapa pun yang tertarik mendapatkan pinjaman untuk menghubungi Ibu Maria dengan baik melalui E-mail (mariaalexander818@gmail.com) ATAU Via Whatsapp (+1 651-243 -8090) untuk informasi lebih lanjut tentang cara mendapatkan pinjaman Anda,
Jadi, terima kasih banyak telah meluangkan waktu Anda untuk membaca tentang kesuksesan saya dan saya berdoa agar Tuhan melakukan kehendak-Nya dalam hidup Anda.
Nama saya adalah kabu layu, Anda dapat menghubungi saya untuk referensi lebih lanjut melalui email saya: (kabulayu18@gmail.com)
Terima kasih semua.
Halo, semuanya, tolong, saya dengan cepat ingin menggunakan media ini untuk membagikan kesaksian saya tentang bagaimana Tuhan mengarahkan saya kepada pemberi pinjaman yang benar-benar mengubah hidup saya dari kemiskinan menjadi seorang wanita kaya dan sekarang saya memiliki kehidupan yang sehat tanpa tekanan dan kesulitan keuangan,
BalasHapusSetelah berbulan-bulan mencoba mendapatkan pinjaman di internet dan saya telah ditipu dari 400 juta, saya menjadi sangat putus asa dalam mendapatkan pinjaman dari kreditor online yang sah dalam kredit dan tidak akan menambah rasa sakit saya, jadi saya memutuskan untuk meminta saran kepada teman saya tentang bagaimana cara mendapatkan pinjaman online, kami membicarakannya dan kesimpulannya adalah tentang seorang wanita bernama Mrs. Maria yang adalah CEO Maria Loan. Perusahaan
Saya mengajukan jumlah pinjaman (900 juta) dengan suku bunga rendah 2%, sehingga pinjaman yang disetujui mudah tanpa stres dan semua persiapan dilakukan dengan transfer kredit, karena fakta bahwa itu tidak memerlukan jaminan untuk transfer. pinjaman, saya hanya diberitahu untuk mendapatkan sertifikat perjanjian lisensi mereka untuk mentransfer kredit saya dan dalam waktu kurang dari dua jam uang pinjaman telah disetorkan ke rekening bank saya.
Saya pikir itu lelucon sampai saya menerima telepon dari bank saya bahwa akun saya telah dikreditkan dengan jumlah 900 juta. Saya sangat senang bahwa akhirnya Tuhan menjawab doa saya dengan memesan pemberi pinjaman saya dengan kredit saya yang sebenarnya, yang dapat memberikan hati saya harapan.
Terima kasih banyak kepada Ibu Maria karena telah membuat hidup saya adil, jadi saya menyarankan siapa pun yang tertarik mendapatkan pinjaman untuk menghubungi Ibu Maria dengan baik melalui E-mail (mariaalexander818@gmail.com) ATAU Via Whatsapp (+1 651-243 -8090) untuk informasi lebih lanjut tentang cara mendapatkan pinjaman Anda,
Jadi, terima kasih banyak telah meluangkan waktu Anda untuk membaca tentang kesuksesan saya dan saya berdoa agar Tuhan melakukan kehendak-Nya dalam hidup Anda.
Nama saya adalah kabu layu, Anda dapat menghubungi saya untuk referensi lebih lanjut melalui email saya: (kabulayu18@gmail.com)
Terima kasih semua.
Halo,
BalasHapusKami memberikan segala jenis pinjaman seperti pinjaman siswa, pinjaman hutang, pinjaman bisnis, pinjaman pribadi dan lainnya.
Apakah Anda sudah mencari pinjaman yang mudah dan cepat? jika ya silakan hubungi melalui email: zenithparkloanfunds@outlook.com
Tuhan memberkati.
Halo,
BalasHapusKami memberikan segala jenis pinjaman seperti pinjaman siswa, pinjaman hutang, pinjaman bisnis, pinjaman pribadi dan lainnya.
Apakah Anda sudah mencari pinjaman yang mudah dan cepat? jika ya silakan hubungi melalui email: zenithparkloanfunds@outlook.com
Tuhan memberkati.
Kabar Baik, Semuanya.
BalasHapusNama saya Untung Kadu. Saya tinggal di kota bernama Padang di Indonesia, saya juga dari Indonesia. Saya dengan cepat ingin menggunakan media ini untuk membagikan kesaksian tentang bagaimana Tuhan mengarahkan saya kepada Legit dan pemberi pinjaman kredit nyata yang telah mengubah hidup suami saya dan saya dari rumput menjadi anugerah. Saya dulunya adalah wanita miskin, tetapi sekarang dia telah mengubah saya menjadi orang kaya, karena sekarang saya dapat membanggakan hidup sehat dan kaya tanpa stres atau kesulitan keuangan.
Setelah berbulan-bulan mencoba mendapatkan pinjaman di internet, saya ditipu oleh perusahaan pinjaman lain untuk membayar jumlah total Rp8.700.100, saya menjadi sangat putus asa dalam mendapatkan pinjaman dari pemberi pinjaman online yang sah yang tidak akan menambah rasa sakit saya, jadi Saya memutuskan Untuk menghubungi seorang wanita yang baru saja menerima pinjaman online, kami membahas tentang masalah ini dan kesimpulan kami dia bercerita tentang seorang wanita bernama Ny. REBACCA ALMA yang merupakan CEO dari Perusahaan Pinjaman Rebacca Alma.
Saya mengajukan jumlah pinjaman (Rp 520.000.000) dengan suku bunga rendah 2%, sehingga pinjaman disetujui dengan mudah tanpa stres dan semua persiapan dilakukan dengan transfer kredit, karena kenyataan bahwa tidak ada jaminan yang diperlukan untuk pinjaman transfer, saya hanya diberitahu untuk mendapatkan sertifikat perjanjian lisensi dari mereka untuk mentransfer kredit saya dan dalam waktu kurang dari dua jam dan 20 menit pinjaman disimpan ke dalam rekening bank saya.
Jadi saya ingin menasihati siapa pun yang membutuhkan pinjaman untuk segera menghubungi dia melalui: rebaccaalmaloancompany@gmail.com Dia tidak tahu bahwa saya melakukan ini dan saya berdoa agar Tuhan memberkatinya dan juga keluarganya untuk hal-hal baik yang dia miliki telah dilakukan dalam hidupku. Ini adalah ibu Whatsapp Number +14052595662
Anda juga dapat menghubungi saya di untungkadum@gmail.com untuk informasi lebih lanjut dan ini adalah email dari teman saya yang merujuk saya ke Rebacca Alma Pinjaman rahimteimuri97@gmail.com. Dia memperkenalkan saya kepada Ny. Rebacca. Anda juga dapat menghubunginya untuk mendapatkan lebih banyak arahan. Tuhan memberkati Anda semua dan semoga beruntung saat Anda mendapatkan milik Anda.
Salam kepada kekasihku
BalasHapusSaya benar-benar tidak tahu dari mana saya harus memulai kesaksian saya karena nama saya yang begitu bahagia adalah Esteri Mumpung, dari Filipina, Ny. Rebacca Alma datang untuk menyelamatkan saya dan menyelamatkan semua kesedihan saya.
Sungguh menakjubkan ketika saya berpikir bahwa semuanya sudah selesai dengan saya, saya sangat berhutang budi sejauh orang-orang yang saya pinjam dari geng melawan saya dan kemudian menangkap saya sebagai hasil dari hutang saya. ditahan selama berbulan-bulan masa tenggang diberikan kepada saya ketika saya dipulangkan dan dibebaskan untuk pergi dan menghasilkan uang untuk melunasi semua hutang yang saya terima sehingga saya diberitahu bahwa ada pemberi pinjaman online yang sah jadi saya harus mencari melalui blog yang saya selingkuh sebelumnya tetapi ketika saya menemukan REBACCA ALMA LOAN COMPANY, Tuhan mengarahkan saya kepadanya dan di sebuah blog karena ketertarikan saya pada itu benar-benar sebuah mukjizat mungkin karena Tuhan telah melihat bahwa saya memiliki banyak penderitaan itulah sebabnya dia mengarahkan saya kepadanya. Jadi saya melamar dengan antusias setelah beberapa jam pinjaman saya disetujui oleh Dewan dan dalam 24 jam saya dikreditkan dengan jumlah persis yang saya maksudkan untuk semua ini tanpa jaminan tambahan Pinjaman Pribadi karena saya berbicara dengan Anda sekarang saya punya hapus semua hutang saya dan sekarang saya memiliki supermarket dan investasi saya sendiri terjadi di Filipina dan Indonesia, saya baru saja membuka pusat perbelanjaan di Malaysia belum lama ini dan saya tidak memerlukan bantuan orang lain sebelum saya memberi makan atau mengambil keuangan, apa pun keputusan saya tidak ada urusannya dengan Polisi, saya sekarang seorang wanita yang mandiri.
Anda ingin mengalami kemandirian finansial seperti saya, silakan hubungi Ibu melalui email perusahaan: (rebaccaalmaloancompany@gmail.com) juga hubungi Mrs. Rebbacca melalui nomor whatsapp +14052595662.
Anda tidak dapat memperdebatkan kenyataan bahwa dalam dunia yang penuh kesulitan ini Anda membutuhkan seseorang untuk membantu Anda mengatasi keuangan turnover dalam hidup Anda dengan satu atau lain cara, jadi saya memberi Anda mandat untuk mencoba dan menghubungi Mrs. Rebacca Alma di alamat di atas sehingga Anda dapat mengatasi masalah keuangan dalam hidup Anda.
Anda juga dapat menghubungi saya melalui email saya: (esterimumpung77@gmail.com)) Selalu bersikap positif dengan Mrs. Rebacca Alma karena dia akan melihat Anda melalui semua tantangan keuangan Anda dan kemudian memberi Anda tampilan keuangan baru dan kebebasan untuk mengatasi semua kekhawatiran Anda. . Semoga Tuhan memberkati kalian semua.
HARI YANG BAIK UNTUK ANDA SEMUA
BalasHapusApakah Anda membutuhkan pinjaman mendesak untuk memenuhi kebutuhan finansial Anda, kami menyediakan semua jenis pinjaman, kami dapat diandalkan, efisien, cepat dan dinamis, dengan pinjaman terjamin 100% juga diberikan (euro, pound, dolar, peso dan Rp.) Dan juga berikan pinjaman dalam semua jenis mata uang suku bunga kami yang berlaku untuk semua pinjaman adalah (2%) jika Anda tertarik kembali kepada kami. melalui (belindachristopherloancompany@gmail.com) untuk Layanan yang disediakan meliputi:
Perbaikan rumah
Penemu Pinjaman
Pinjaman Konsolidasi Utang
Pinjaman Bisnis
Pinjaman pribadi.
pinjaman gaji
pinjaman medis liburan pinjaman pinjaman properti
yang tertarik harus menghubungi melalui belindachristopherloancompany@gmail.com atau Whats-app +1 (347) 797-0786 untuk kebebasan finansial Anda.
Halo semuanya! Bantu saya berterima kasih kepada Bunda Esther
BalasHapusSaya Widodo saya tinggal di Medan di Indonesia, saya telah mencari pinjaman selama beberapa tahun. Saya 6 kali menjadi korban penipuan dengan pemberi pinjaman palsu yang telah menghancurkan hidup saya, saya memang mencoba bunuh diri karena mereka. Karena saya punya hutang dan tagihan yang harus dibayar. Saya pikir ini sudah berakhir untuk saya, saya tidak lagi memiliki perasaan hidup. Saya hampir menyerah, tidak sampai saya mencari saran dari teman SISKA WIBOWO (siskawibowo71@gmail.com) yang kemudian mengarahkan saya ke pemberi pinjaman yang sangat andal, Ny. ESTHER PATRICK yang meminjamkan pinjaman tanpa jaminan sebesar 150 juta Rupiah dalam waktu kurang dari 24 jam tanpa tekanan atau tekanan pada tingkat bunga lebih rendah dari 2%. (estherpatrick83@gmail.com)
Saya sangat terkejut ketika saya memeriksa rekening bank saya dan menemukan bahwa jumlah pinjaman yang saya terapkan langsung ditransfer ke rekening bank saya tanpa penundaan atau kekecewaan, karena saya berjanji akan membagikan kabar baik sehingga orang bisa mendapatkan pinjaman dengan mudah tanpa stres . silakan hubungi ibu sekarang estherpatrick83@gmail.com
Dan saya tahu sebagian besar dari Anda juga telah menjadi korban penipuan, Anda tidak perlu repot lagi karena saya harus menyampaikan kabar baik dan satu-satunya pemberi pinjaman yang dapat Anda percayai, Jadi saya tidak dapat menyimpan ini untuk diri saya sendiri sehingga saya harus mulai dengan membagikan kesaksian tentang mengubah hidup ini bahwa Anda dapat menghubungi saya melalui email (widodocepi@gmail.com) Ny. Esther Patrick Saya selamanya Bersyukur atas Segala yang telah Anda lakukan untuk saya.
KESAKSIAN TENTANG BAGAIMANA SAYA MENDAPAT PINJAMAN DARI PERUSAHAAN KEUANGAN ASLI MINGGU TERAKHIR. Email untuk tanggapan segera: Whatsapp +19292227023 drbenjaminfinance@gmail.com
BalasHapusSaya Nyonya, Leores J Miguel dengan nama, Saya tinggal di Amerika Serikat, yang telah menjadi korban penipuan begitu banyak pemberi pinjaman palsu secara online antara November tahun lalu hingga Juli tahun ini, tetapi saya sangat berterima kasih kepada pencipta saya sehingga dia akhirnya tersenyum pada saya dengan mengarahkan saya kepada pemberi pinjaman baru ini yang membuat saya tersenyum di tahun 2020 ini dan dia tidak menipu saya dan juga dengan tidak menipu atau membohongi saya dan teman-teman saya tetapi bagaimanapun perusahaan pemberi pinjaman ini adalah BENJAMIN PINJAMIN LOAN INVESTMENTS FINANCE (drbenjaminfinance@gmail.com) memberi saya pinjaman 2% yang jumlahnya $ 900.000,00 dolar Amerika Serikat setelah saya menyetujui syarat dan ketentuan perusahaan mereka dan satu hal penting yang saya sukai dari perusahaan pinjaman ini adalah mereka cepat dan unik. {Dr.Benjamin Scarlet Owen} juga dapat membantu Anda dengan penawaran pinjaman yang sah. Dia juga membantu beberapa rekan saya yang lain. Jika Anda membutuhkan pinjaman asli tanpa biaya / tekanan, dia adalah pemberi pinjaman yang tepat untuk menghapus masalah dan krisis keuangan Anda hari ini. BENJAMIN PINJAMIN LOAN INVESTMENTS FINANCE menyimpan semua informasi tentang cara mendapatkan uang dengan cepat dan tanpa rasa sakit melalui Whatsapp +19292227023 Email: drbenjaminfinance@gmail.com
Ketika datang ke krisis keuangan dan pinjaman maka BENJAMIN PINJAMIN LOAN INVESTMENTS FINANCE adalah tempat yang harus dituju tolong katakan padanya Saya Ny. Leores Miguel mengarahkan Anda Semoga Sukses ....
LEMBAGA KEUANGAN INI BERADA PADA KEBAKARAN
BalasHapusTINGKATKAN FILE FINANSIAL ANDA
Saya Rizky Indah dan penduduk asli Indonesia dan saya di sini untuk memberi tahu Anda tentang bagaimana saya mendapatkan pinjaman saya dari pemberi pinjaman terpercaya ONE BILLION RISING FUND
KONTAK PERUSAHAAN
NAMA PERUSAHAAN: ONE BILLION RISING FUND
GMAIL PERUSAHAAN: onebillionrisingfund@gmail.com
NOMOR TEL: +1 267 526 5352
NOMOR WHATSAPP: +1 267 526 5352
Dalam pandemi ini hidup menjadi lebih sulit bagi saya dan keluarga saya dan pekerjaan saya hancur oleh pandemi Covid 19 ini dan Hidup nyaman adalah dambaan semua orang dan saya menginginkan yang terbaik untuk keluarga saya jadi saya memutuskan untuk meminjamkan uang dari bank dan bank mengubah saya turun berkali-kali sampai teman saya yang mendapat pinjaman dari ONE BILLION RISING FUND memperkenalkan pemberi pinjaman kepada saya dan meyakinkan saya bahwa mereka dapat membantu saya secara finansial, saya sangat percaya kepada mereka karena teman saya baru saja mendapat pinjaman dari ONE BILLION RISING FUND jadi saya mendaftar dan mereka membawa saya melalui proses mereka yang memakan waktu beberapa hari dan yang paling mengejutkan saya, akun saya dikreditkan dengan jumlah pinjaman
Pengalaman yang saya dapatkan dari ONE BILLION RISING FUND ini telah mengubah hidup saya menjadi lebih baik dan sekarang saya memiliki perusahaan keramik
Jika Anda tahu Anda membutuhkan pinjaman, saya akan menyarankan Anda menghubungi perusahaan keuangan dan saya sangat yakin bahwa mereka dapat membantu Anda dengan pinjaman
Harap perhatikan pemberi pinjaman yang Anda hubungi secara online karena sebagian besar pemberi pinjaman keuangan online palsu dan mereka akan membuat hidup Anda lebih sulit dan mereka tidak berniat baik untuk membantu Anda karena mereka adalah penipu yang ingin mencari nafkah dari Anda.
KONTAK SAYA
Nama Saya ::: Rizky Indah
Email :: indahrizky490@gmail.com
Jumlah Pinjaman ::: $ 30.000.00
WA saya ::: + 62858 8161 8874
BIJAKLAH